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“增值稅檢查調整”專門賬戶的實務應用

增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費--增值稅檢查調整”專門賬戶。凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，應借記有關科目，貸記本科目；凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，應借記本科目，貸記有關科目；全部調賬事項入賬后，應結出本賬戶的余額，并將該余額轉入“應交稅費--未交增值稅”。處理之后，本賬戶無余額。

以下舉例說明“應交稅費--增值稅檢查調整”專門賬戶在實務中的應用：

【例】某企業為一般納稅人，2009年3月接受稅務機關檢查，在檢查中發現企業其他應付款科目有一筆掛賬兩年的應付款項，金額為117萬元。經檢查，確認此為隱瞞收入，稅務機關要求該企業在本月調賬，并于3月31日前補繳稅款入庫（不考慮滯納金和罰款）。企業對此應如何做會計處理？

借：其他應付款 117

貸：主營業務收入 100

應交稅費--增值稅檢查調整 17

借：應交稅費--增值稅檢查調整 17

貸：應交稅費--未交增值稅 17

補繳稅款時：

借：應交稅費--未交增值稅 17

貸：銀行存款 17

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