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企業納稅籌劃的3種形式

一、稅額式納稅籌劃

稅額式納稅籌劃，主要是利用減免稅優惠達到減少稅收的目的。稅額式籌劃方式中，主要是利用稅法規定的減稅、免稅優惠達到減少應納稅額的目的，一般不需經過太復雜的計算。運用稅額式納稅籌劃技術，必須充分了解有關的稅收減免稅政策規定。

舉例

A房地產公司與B投資公司聯合競拍土地，獲得一宗土地使用權，該項土地使用權競拍價值8000萬元。雙方協商，土地使用權按50%劃分。先由A公司使用50%的土地使用權，作為開發商業樓盤設施自用，待商業樓盤開發完成后，再交由B公司開發。

B公司沒有房地產開發資質，必須收購A公司股權，并以A公司名義開發房地產項目。而在收購之時，A房地產開發公司已經開發完成的商業設施應留歸自己使用，不得被投資公司收購。

A公司商業樓盤開發完成，轉作固定資產6000萬元。公司資產負債情況如下：資產1.2億元，其中開發的固定資產6000萬元，尚未開發的土地4000萬元，其他資產2000萬元。公司負債1億元;所有者權益2000萬元，其中注冊資本1800萬元。

為了將已經開發完成的資產剝離出來，以便B投資公司實施對A公司的股權收購，A房地產公司決定將6000萬元的商業資產分給現有的控股公司-某商業公司。A公司分出6000萬元資產時，同時分出承擔負債5000萬元。

剩余資產6000萬元和負債5000萬元后，由B公司按照凈資產1000萬元價值收購A公司全部股權。

二、稅基式納稅籌劃

降低稅負，重要的思路就是減少稅基。流轉稅的稅基是銷售額或營業額，降低稅基難以操作，納稅籌劃降低稅基主要表現在所得稅方面。

由于收入總額降低的彈性不大，納稅籌劃降低稅基的做法，是在遵守各項會計制度的前提下，增加成本支出或費用攤銷。

常見的籌劃技術：

籌資方式選擇、費用攤銷、存貨計價、折舊計算、資產租賃。

例如：某企業2007年購進原材料三批(5月1萬噸，價1000元/噸、7月2萬噸，價1200元/噸;12月1萬噸，價1400元/噸)，本年領用材料為1萬噸，加工后出售每噸2000元。

(1)采用先進先出法：

企業利潤=2000-1000=1000

(2)采用個別計價法：

企業利潤=2000-1400=600

(3)采用加權平均法：

材料單價：(1000+2400+1400)÷4=1200

企業利潤=2000-1200=800(萬元)

三、稅率式納稅籌劃

2013-12-12 13:51:57來源：財務會計網作者：【大中小】

稅率式納稅籌劃，是利用國家稅法制定的高低不同的稅率，通過制定納稅計劃來減少納稅的方法。

常見的籌劃技術有如下三種：價格轉移納稅籌劃、選擇低稅率行業和選擇低稅率地區進行投資。

A公司生產銷售一批產品給B公司，A地的所得稅稅率為25%。產品銷售收入為1000萬元，成本為800萬元。不考慮其他因素，A公司需繳納企業所得稅50萬元(200x25%)

籌劃：

A公司在所得稅稅率為18%的經濟特區設有子公司C，以850萬元的價格銷售產品給C，C再以1000萬元銷售給B，A、C整體納稅如下：

(850-800)x25%+(1000-850)x18%=39.5，減少所得稅收10.5萬元(50-39.5)

舉例

甲企業主要生產制造A產品，A產品有三道工序，*9道工序完成后，單位生產成本為200元，第二道工序完成后，單位生產成本為450元，第三道工序結束后，單位成本為500元。A產品平均售價800元，2007年銷售A產品25萬件。企業適用所得稅稅率為25%，其他有關數據如下：

(1)產品銷售收入20000萬元

(2)產品銷售成本12500萬元

(3)產品銷售稅金及附加200萬元

(4)期間費用合計2300萬元

(5)利潤總額5000萬元

(6)應納所得稅額1250萬元

籌劃思路

如果在低稅率地區，比如深圳投資設有一全資子公司乙企業，因為該企業適用的企業所得稅稅率為18%。甲企業將A產品的第二道工序作為產成品，并按單位成本450元加價20%后，以540元的售價銷售給乙企業，由乙企業負責完成A產品的第三道工序。

假設甲企業的管理費用、財務費用、銷售費用、稅金及附加中的10%轉移給乙企業，乙企業除增加甲企業轉移過來的費用及稅金外，由于新建立公司另增加管理成本100萬元。

甲企業：

(1)產品銷售收入=25x540=13500

(2)產品銷售成本=25x450=11250

(3)產品銷售稅金及附加180

(4)期間費用=2300x90%=2070

(5)利潤總額0，應納所得稅額為0

乙企業：

(1)產品銷售收入=25x800=20000

(2)產品銷售成本=25x590=14750

(3)產品銷售稅金及附加20

(4)期間費用=2300x10%+100=330

(5)利潤總額為4900，應納所得稅額為882

節省所得稅額為368萬元(1250-882)

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