達州會計培訓學校

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易混淆相關稅費的核算

（1）通過應交稅費核算的

增值稅：直接計入應交稅費中核算。

消費稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加一般是借方計入營業稅金及附加科目，貸方計入應交稅費。

資源稅：對外銷售應稅產品應交的資源稅是借方計入營業稅金及附加，自產自用的應該借方計入生產成本科目，貸方計入應交稅費。

所得稅：借記所得稅費用，貸記應交稅費-應交所得稅

土地增值稅：貸方計入應交稅費-應交土地增值稅，借方一般計入固定資產清理等科目

房產稅、車船稅、土地使用稅、礦產資源補償費：借方計入管理費用，貸方計入應交稅費

（2）不通過應交稅費核算的：

印花稅：一般借記管理費用，貸記銀行存款

耕地占用稅、契稅、車輛購置稅：一般是借記固定資產等，貸記銀行存款

相關稅費的會計處理

增值稅銷項稅額確認時，直接貸記應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）

實際繳納時

借：應交稅費--應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

消費稅、城市維護建設稅計提時

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費--應交消費稅、應交城市維護建設稅

實際繳納時

借：應交稅費--應交消費稅、應交城市維護建設稅

貸：銀行存款

車船稅計提時

借：管理費用

貸：應交稅費--應交車船稅

實際繳納稅

借：應交稅費--應交車船稅

貸：銀行存款

印花稅無需計提直接支付

借：管理費用

貸：銀行存款

所得稅計提時

借：所得稅費用

貸：應交稅費--應交所得稅

實際繳納時

借：應交稅費--應交所得稅

貸：銀行存款

其它稅費應記入科目的匯總

1.房產稅、車船使用稅、土地使用稅、礦產資源補償費：

借：管理費用

貸：應交稅費

注：與投資性房地產有關的房產稅、土地使用稅，借記“營業稅金及附加”，貸記“應交稅費”。

2.印花稅（在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生的，可歸屬于租賃項目的手續費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用，也計入融資租賃固定資產價值。企業購買股權投資交納的印花稅，應計入股權投資的初始投資成本）其他情況：

借：管理費用

貸：銀行存款

3.營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加：

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費

4.契稅、車輛購置稅：

借：固定資產/無形資產

貸：銀行存款

5.土地增值稅：

借：固定資產清理等

貸：應交稅費--應交土地增值稅

6.耕地占用稅：

借：在建工程或無形資產

貸：銀行存款

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