宣漢會計(jì)培訓(xùn)

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其他貨幣資金

⑴其他貨幣資金是指除庫存現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。

⑵其他貨幣資金應(yīng)該根據(jù)類別（外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等）進(jìn)行明細(xì)核算。

⑶其他貨幣資金的主要賬務(wù)處理：

①企業(yè)將銀行存款轉(zhuǎn)做其他貨幣資金時(shí)，借記“其他貨幣資金--明細(xì)科目”，貸記“銀行存款”；

②將多余資金從其他貨幣資金賬戶轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金--明細(xì)科目”。

⑷本科目期末余額在借方，表示企業(yè)各項(xiàng)其他貨幣資金的期末金額。

案例：

[例]甲企業(yè)要委托某證券公司從深圳證券交易所購入A上市公司股票，先在該公司以企業(yè)名義開立證券資金戶頭并存入資金800萬。編制會計(jì)分錄如下：

借： 其他貨幣資金--存出投資款 8 000 000

貸： 銀行存款 　　　　　　　 8 000 000

該證券公司從深圳證券交易所購入A上市公司股票50萬股（假設(shè)價(jià)值為600萬元），并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。編制會計(jì)分錄如下：

借：交易性金融資產(chǎn) 6 000 000

貸：其他貨幣資金--存出投資款 6 000 000

甲企業(yè)將多余的資金轉(zhuǎn)回原開戶銀行。編制會計(jì)分錄如下：

借：銀行存款 2 000 000

貸：其他貨幣資金--存出投資款 2 000 000

甲企業(yè)向慈善機(jī)構(gòu)捐贈現(xiàn)金2000元。編制會計(jì)分錄如下：

借：營業(yè)外支出 2 000

貸：庫存現(xiàn)金 　　　2 000

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