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“避稅天堂”的公司們?nèi)绾喂?/p>

新聞背景

阿里巴巴、當當網(wǎng)、奇虎360、小肥羊、新浪，這些公司的注冊地竟然都是遠在加勒比海的開曼群島。離此不遠的英屬維爾京群島也是深受中國公司“青睞”的地方，除了潘石屹、陳天橋這樣的民營企業(yè)家，中國移動、中國聯(lián)通、中石油等大型國有企業(yè)的子孫公司也紛紛在這里注冊。

除了風光旖旎，中國企業(yè)為何如此鐘情這些遙遠的海島呢？

英屬維爾京群島、開曼群島、薩摩亞、毛里求斯、塞舌爾、巴哈馬、安道爾、澤西島、馬紹爾群島......這些浩瀚海洋中的璀璨明珠被稱為“避稅天堂”、“離岸圣地”，在這里注冊的企業(yè)來自世界各地，被稱為“離岸公司”。不少中國企業(yè)也在這些海島成立離岸公司，享受各項優(yōu)惠政策，做著一些在國內(nèi)難以做到的事情，這些離岸公司該如何監(jiān)管呢？

境外上市是離岸注冊初衷

截至2010年，對華投資前15位的國家和地區(qū)中，英屬維爾京群島位列第2為1118.46億美元；開曼群島第8為215.88億美元；薩摩亞第11為161.08億美元；毛里求斯第15為93.69億美元。這些經(jīng)濟并不發(fā)達的海島如何有這么強大的投資能力呢？秘密就在離岸公司身上。

離岸公司并非準確的法律概念，通常用來泛指在離岸法域成立的有限責任公司或股份有限公司。離岸公司不在注冊地經(jīng)營，是在登記、監(jiān)管、信息披露、稅務、管理和國際義務方面享有法律規(guī)定的特殊政策的公司。

離岸公司有很多稱謂，如“商務公司”、“豁免公司”、“非居民公司”等，在中國被稱為“特殊目的公司”。

中國特殊目的公司在“避稅天堂”注冊的主要目的并非避稅，而是為了境外上市。當前，我國境內(nèi)企業(yè)到境外發(fā)行上市主要有兩種方式：一是直接到境外發(fā)行上市，即在我國境內(nèi)設立的股份有限公司到境外發(fā)行證券或者上市；二是間接到境外發(fā)行上市，即境外公司取得或者控制中國境內(nèi)企業(yè)的權(quán)益后，以該境外公司為主體在境外發(fā)行證券或者上市。

可造成國有資產(chǎn)流失

離岸公司們不斷編造著規(guī)避稅收、海外上市、曲線規(guī)避對外資行業(yè)限制、資本運作、跨境并購、全球貿(mào)易以及資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的神話，令各國的監(jiān)管部門頭疼不已。

通過設離岸公司轉(zhuǎn)移贓款是很多離岸公司出現(xiàn)的問題。中國逃到國外的犯罪分子帶走的巨額資金，相當一部分是通過離岸公司向外轉(zhuǎn)移的。

一些離岸公司通過高買低賣將利潤留在海外，將虧損留在國內(nèi)，從而避開繳納增值稅。典型的采用境外間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓的避稅案例是2010年高盛在境外轉(zhuǎn)讓雙匯發(fā)展的股權(quán)，獲得豐厚收益，但并沒有向河南省國稅局納稅，逃避企業(yè)所得稅4.2億元。另外，政府為鼓勵出口而設置的“出口退稅”等優(yōu)惠措施，也常常被離岸公司“冒領”。

值得關注的還有通過離岸公司侵吞國有資產(chǎn)。一是通過關聯(lián)交易掏空上市公司資產(chǎn)；二是隱蔽公司股權(quán)收購方的真實身份，低成本侵占公有股權(quán)。假如一家國有企業(yè)在境外設立了離岸公司，再由該離岸公司持有境內(nèi)母公司的股份，而離岸公司是以境內(nèi)母公司負責人的名義注冊的，那么就可以在“合理”的程序之下完成對企業(yè)的私有化過程，造成國有資產(chǎn)流失。

監(jiān)管機制尚雙軌運行

根據(jù)我國境內(nèi)企業(yè)的所有制性質(zhì)，境外間接上市分為“大紅籌”和“小紅籌”，“大紅籌”適用于國有企業(yè)，“小紅籌”適用于民營企業(yè)。我國現(xiàn)行的境外間接上市的監(jiān)管制度，主要是針對在境外設立特殊目的公司、特殊目的公司取得境內(nèi)企業(yè)控制權(quán)，以及特殊目的公司境外上市三個環(huán)節(jié)設計的，并形成了針對“大紅籌”和“小紅籌”監(jiān)管的雙軌制格局。

證券法是境外直接上市和間接上市監(jiān)管的*6法律依據(jù)。除此之外，國務院1997年發(fā)布的《關于進一步加強在境外發(fā)行股票和上市管理的通知》（簡稱1997年大紅籌通知）主要適用于國有企業(yè)境外間接上市的情形，而對非國有企業(yè)境外間接上市監(jiān)管方面仍是個“盲點”。

2000年，證監(jiān)會發(fā)布《關于涉及境內(nèi)權(quán)益的境外公司在境外發(fā)行股票和上市有關問題的通知》（簡稱2000年小紅籌通知），要求所有涉及境內(nèi)權(quán)益的境外公司在境外發(fā)行上市前均應經(jīng)證監(jiān)會審核，彌補了1997年大紅籌通知的不足。

2003年4月，“無異議函”取消，境內(nèi)企業(yè)境外上市的程序、成本和時間都大大減少。

離岸注冊宜疏不宜堵

2010年4月，國務院發(fā)布《關于進一步做好利用外資工作的若干意見》，提出利用好境外資本市場，繼續(xù)支持符合條件的企業(yè)根據(jù)國家發(fā)展戰(zhàn)略及自身發(fā)展需要到境外上市。據(jù)悉，僅英屬維爾京群島80多萬家島上注冊的公司中，就有近20萬家與中國企業(yè)有關。對于中國政府來說，阻斷離岸公司既是不明智的也是不可能的，最重要的是加強法制，完善企業(yè)境外上市的監(jiān)管制度，引導企業(yè)遵守國內(nèi)外法律、合規(guī)經(jīng)營，樹立良好的信譽。

無論直接境外上市，還是間接境外上市，不過是上市的技術操作手段不同，在本質(zhì)上沒有多大的區(qū)別，監(jiān)管部門應統(tǒng)籌規(guī)劃監(jiān)管框架，沒有必要再區(qū)別對待“大紅籌”上市和“小紅籌”上市這兩種模式。

監(jiān)管部門應當將“紅籌”納入正常的監(jiān)管通道范圍之內(nèi)。從實質(zhì)上講，國有企業(yè)和非國有企業(yè)境外間接上市的操作模式和涉及的主要法律問題并無明顯差別，完全沒有必要確立不同的監(jiān)管框架和監(jiān)管制度。

延伸閱讀

離岸注冊“好”在哪里

離岸公司注冊地一般以特別法對公司、信托、私人基金、投資、稅收、銀行，以及財產(chǎn)和侵權(quán)進行規(guī)范，而且各有“特點”，如英屬維爾京群島主要適合避稅；開曼群島適合投資和上市；在百慕大、開曼群島注冊的公司可以在紐約、盧森堡、都柏林、溫哥華、新加坡及香港等地申請掛牌上市。

而且大多數(shù)的離岸公司不開征任何稅收，或者征收比納稅人本國低得多的稅收。這些離岸島幾乎都是離岸金融中心，且銀行保密規(guī)則非常嚴格。

截至目前，我國政府只與巴哈馬、英屬維爾京群島簽署情報交換協(xié)議。一方面我國對離岸監(jiān)管艱難，另一方面，美國、歐盟等國的重大經(jīng)濟利益在此，也不會過多加以干涉。

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