宜賓會計培訓學校

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各稅種的計算

一、增值稅

1、一般納稅人

應納稅額=銷項稅額-進項稅

銷項稅額=銷售額x稅率 此處稅率為17%

組成計稅價格=成本x（1+成本利潤率）

組成計稅價格=成本x（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）

禁止抵扣人進項稅額=當月全部的進項稅額x（當月免稅項目銷售額，非應稅項目營業額的合計÷當月全部銷售，營業額合計）

2、進口貨物

應納稅額=組成計稅價格x稅率

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅（+消費稅）

3、小規模納稅人

應納稅額=銷售額x征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

二．消費稅

1、一般情況：

應納稅額=銷售額x稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）

組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-消費稅率）

組成計稅價格=成本x（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）

組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）

組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）

2、從量計征

應納稅額=銷售數量x單位稅額

三、營業稅

應納稅額=營業額x稅率

四、關稅

1、從價計征

應納稅額=應稅進口貨物數量x單位完稅價x適用稅率

2、從量計征

應納稅額=應稅進口貨物數量x關稅單位稅額

3、復合計征

應納稅額=應稅進口貨物數量x關稅單位稅額+應稅進口貨物數量x單位完稅價格x適用稅率

五、企業所得稅

應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加額-納稅調整減少額

應納稅額=應納稅所得額x稅率

月預繳額=月應納稅所得額x25%

月應納稅所得額=上年應納稅所得額x1/12

六、外商投資企業和外商企業所得稅

1、應納稅所得額

制造業：

應納稅所得額=產品銷售利潤+其他業務利潤+營業外收入-營業外支出

商業：

應納稅所得額=銷售利潤+其他業務利潤+營業外收入-營業外支出

服務業：

應納稅所得額=業務收入x凈額+營業外收入-營業外支出

2、再投資退稅：

再投資退稅=再投資額x（1-綜合稅率）x稅率x退稅率

七、個人所得稅：

1、工資薪金所得：

應納稅額=應納稅所得額x使用稅率-速算扣除數

2、稿酬所得：

應納稅額=應納稅所得額x使用稅率x（1-30%）

3、其他各項所得：

應納稅額=應納稅所得額x使用稅率

八、其他稅收

1、城鎮土地使用稅

年應納稅額=計稅土地面積（平方米）x使用稅率

2、房地產稅

年應納稅額=應稅房產原值x（1-扣除比例）x1.2%

或年應納稅額=租金收入x12%

3、資源稅

年應納稅額=課稅數量x單位稅額

4、土地增值稅

增值稅=轉讓房地產取得的收入-扣除項目

應納稅額=∑（每級距的土地增值額x適用稅率）

5、契稅

應納稅額計稅依據x稅率

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