會計培訓學校鹽城

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企業“禮品贈送”相關涉稅會計處理

一、增值稅

（一）視同銷售在增值稅上的相關規定

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規定：單位或個體經營者的下列行為，視同銷售貨物：

（1）將貨物交付他人代銷；

（2）銷售代銷貨物；

（3）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

（4）將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目（指提供非應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和固定資產在建工程等）；

（5）將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；

（6）將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；

（7）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；

（8）將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

企業將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。這種行為應視為非銷售活動的無償贈送業務，貨物的所有權雖然發生轉移，但企業不僅沒有取得資產或抵償債務，反而發生了一筆費用。因此，不能確認收入，但應視同銷售計算繳納增值稅：借記“管理費用”，貸記“庫存商品”、“應交稅費--交增值稅（銷項稅額）”等。

收入金額：

1.自已企業的產品售價

2.同類企業產品售價

3.組成計稅價格

二、企業所得稅

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十五條規定，企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

新的企業所得稅法采用的是法人所得稅的模式，因而縮小了視同銷售的范圍，對于貨物在統一法人實體內部之間的轉移，比如用于在建工程、管理部門、分公司等不再作為銷售處理。

自制產品：同類售價確認收入

外購產品：進價確認收入

三、個人所得稅

給個人：20%代扣代繳。

給單位：對方應確認營業外收入，交納企業所得稅。

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