陜西省會計培訓學校

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企業(yè)貸款和應收款項的會計處理

（一）應收賬款

企業(yè)發(fā)生應收賬款，按應收金額，借記“應收賬款”科目，按確認的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”等科目。收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應收賬款”科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。

代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。

（二）應收票據(jù)

1.企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應收票據(jù)”科目，按確認的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”等科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。

2.持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務費用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應收票據(jù)”科目或“短期借款”科目。

3.將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資，按應計入取得物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應收票據(jù)”科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。涉及增值稅進項稅額的，還應進行相應的處理。

4.商業(yè)匯票到期，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應收票據(jù)”科目。

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