仁和區會計培訓

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出納人員應掌握的現金核算內容

1.現金收支的賬務處理。(一)從銀行提取現金，根據支票存根記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現金存入銀行，根據銀行退回給收款單位的收款憑證聯，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

(二)因支付職工出差費用等原因所需的現金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記本科目;收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時，按實際收回的現金，借記本科目，按應報銷的金額，借記“管理費用”等科目，按實際借出的現金，貸記“其他應收款”科目。

(三)因其他原因收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。

2.企業應當設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和賬面余額，并將賬面余額與實際庫存數核對，做到賬款相符。有外幣現金的企業，應當分別人民幣和各種外幣設置“現金日記賬”進行明細核算。

3.每日終了結算現金收支、財產清查等發現的現金短缺或溢余，應當計入當期損益：如為現金短缺，屬于應由責任人賠償的部分，借記“其他應收款”或“現金”等科目，按實際短缺的金額扣除應由責任人賠償的部分后的金額，借記“管理費用”科目，貸記本科目；如為現金溢余，應按實際溢余的金額，借記本科目，屬于應支付給有關人員或單位的，貸記“其他應付款”科目，現金溢余金額超過應付給有關單位或人員的部分，貸記“營業外收入”科目。

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