廣州人和會計培訓班

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企業應付職工薪酬的核算

企業應付各項工資、獎金、津貼和福利費核算的基本賬戶是：“應付職工薪酬”和“應付職工薪酬－職工福利”賬戶。這兩個的明細賬的設置可按職工類別分別設置。

(1)應付工資的賬務處理。

根據工資計算表做應付職工薪酬的賬務處理：

向銀行提取現金備發工資，按實際提取數：

借：現金

貸：銀行存款

發放工資時、按實際發放數：

借：應付職工薪酬

貸：現金

(2)工資分配的賬務處理。工業企業當月發生的應付工資，凡是基本生產車間、輔助生產車間工人的工資，借記“生產成本-基本生產成本”和“生產成本-輔助生產成本”賬戶；各個生產單位的管理人員、技術人員的工資應借記“制造費用”賬戶；廠部行政部門人員、離退休人員的工資應借記“管理費用”賬戶；在建工程施工人員的工資應借記“在建工程”賬戶；產品銷售人員的工資借記“營業費用”賬戶；醫務部門及福利部門人員的工資應借記“應付職工薪酬－職工福利”賬戶；工會部門人員的工資應借記“其他應付款”賬戶；職工子弟學校職員的工資借記“營業外支出”賬戶；從事其他業務人員的工資應借

記“其他業務支出”賬戶，按應付工資總額貸記“應付工資”賬戶。

(3)應付職工薪酬－職工福利的賬務處理。根據福利費計算表提取應付福利費時，賬務處理為：根據規定提取的應付福利費，按應付工資分配的不同部門應分別借記“生產成本”、“制造費用”、“在建工程”、“其他應付款”、“應付職工薪酬－職工福利”、“營業費用”、“營業外支出”等賬戶，貸記“應付職工薪酬－職工福利”賬戶。

應付職工薪酬－職工福利支用的賬務處理是：支付福利費時，按其實際發生金額借記“應付職工薪酬－職工福利”賬戶，貸記“現金”、“銀行存款”賬戶；若有代墊的職工醫藥費，應借記“其他應收款”賬戶。

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