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什么是先征后退？與“即征即退”的區別！

什么是先征后退？

“先征后退”是指對生產企業在貨物報關出口并在財務上作銷售的當期先按增值稅有關規定征稅，然后由企業憑有關退稅單證按月報主管稅務機關根據國家出口退稅政策的規定辦理退稅。

適用范圍

外貿企業以及實行外貿企業財務制度的工貿企業收購貨物后出口。

納稅申報程序

企業以一般貿易方式出口貨物，每月增值稅申報納稅所需報送的資料為增值稅一般納稅人申報納稅時所需報送的資料；企業以進料加工貿易方式出口貨物，還需報送下列資料：

1．《生產企業進料加工貿易申請表》（一式五份，其中一份隨進口單位裝訂）

2．裝訂成冊的《進口貨物報關單》（復印件一式一份）

3．裝訂成冊的《進料加工合同備案表》（復印件一式一份）

4．《進口料件申報明細表》一式一份（該表由企業根據進口貨x物報關單的進口料件明細情況錄入計算機后生成）。

進口單證裝訂順序：進口報關單裝訂封面-《生產企業進料加工貿易申請表》-《進口貨物報關單》（復印件）-《進料加工合同備案表》。

四、退稅申報程序

外商投資企業采用“先征后退”辦法申報退稅需報送下列資料：

1．蓋有海關驗訖章的出口貨物報關單（出口退稅專用聯）原件、外匯管理部門確認的出口外匯核銷單（出口退稅專用聯）原件和企業出口貨物的出口專用發票（第四聯）原件。

2．《出口產品退（免）稅申請表》一式六份，其中一份隨出口單證裝訂。

3．《出口貨物退稅明細申報表》一式一份（該表由企業根據出口貨物報關單的出口貨物明細情況錄入計算機后生成）。

4．經征稅主管稅務機關簽章的出口貨物稅款所屬時期的《增值稅納稅申報表》及附表、財會報表（利潤表、資產負債表）和增值稅稅款入庫繳款書（完稅證）復印件各一份，從事進料加工業務的企業還要報送《出口企業先征后退模擬扣稅申報附表》復印件一份。

出口退稅單證裝訂順序為：出口退稅申報憑證封面-《出口產品退（免）稅申請表》（一份）-出口專用發票-外匯核銷單-出口貨物報關單（后三者要求按出口貨物明細情況錄入計算機順序一一對應裝訂）。

如果申報退稅時既有一般貿易又有進料加工貿易方式的退稅單證，可將兩種貿易方式的單證合并裝訂和填具《出口產品退（免）稅申請表》，但具體要求如下：

（1）單證裝訂順序為先一般貿易后進料加工貿易。

（2）在同一《出口產品退（免）稅申請表》分貿易方式填列。

“先征后退”與“即征即退”的區別

即征即退，是由稅務機關先足額征收增值稅，再由稅務機關再將已征的全部或部分增值稅稅款退還給納稅人。

先征后退，指按稅法規定繳納的稅款，由稅務機關征收入庫后，再由稅務機關按規定的程序給予部分或全部退稅的一種稅收優惠。

這體現的是不同的優惠政策，免稅是不用向稅務機關交稅了，先征后退和即征即退要先交稅，再退稅，對企業而言，其優惠程度是不一樣的。

1、直接免征:直接免征增值稅，納稅人不必繳納。如銷售殘疾人專用品;

2、直接減征:按應征稅款的一定比例征收，目前除了對簡易征稅的舊貨規定了減半征收外，多是采用降低稅率或按簡易辦法征收的方式給予優惠，還沒有按比例減征的規定;

3、即征即退:指稅務機關將應征的增值稅征收入庫后，即時退還，比如對軟件企業的超3%稅負的部分即征即退，退稅機關為稅務機關;具體操作是稅款入庫之后由納稅人申請，審核之后可以退稅。

4、先征后退:與即征即退差不多，只是退稅的時間略有差異;

5、先征后返:指稅務機關正常將增值稅征收入庫，然后由財政機關按稅收政策規定審核并返還企業所繳入庫的增值稅，返稅機關為財政機關。如對數控機床產品實行增值稅先征后返。

增值稅先征后退，做賬怎么處理？

一、正常銷售確認收入

借：銀行存款或應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）

二、繳納增值稅時

本月上交本月應交的增值稅

借：應交稅費--應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

本月上交以前期間應交未交的增值稅

借：應交稅費--未交增值稅

貸：銀行存款

三、計提應收的增值稅返還

借：其他應收款

貸：營業外收入--政府補助

四、收到增值稅返還

借：銀行存款

貸：其他應收款

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