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出納基礎工作之賬簿篇（一）-賬簿

一、什么是賬簿

所謂賬簿，就是以會計憑證為依據，延續地、系統地、全面地、綜合地記錄和反映各項經濟業務的內容，并以相互聯系的專門格式和賬頁所組成的簿籍。設置和登記賬簿是會計核算的一種專門方法，也是會計核算的主要環節。

二、賬簿的種類

1.按性質和用途分類

賬簿按其性質和用途來分，可分為日記賬、分類賬和備查賬。

（1）日記帳

也稱序時賬簿，是按經濟業務發生時間的先后順序記錄經濟業務的賬簿，該種賬簿按照所記錄的經濟業務范圍的不同，又分為普通日記賬和特種日記賬。普通日記賬用來序時記錄所有經濟業務。特種日記賬用來序時記錄某種經濟業務。例如，現金日記賬、銀行存款日記賬等都是特種日記賬。

（2）分類賬

是按照賬戶分類記錄各項經濟業務的賬簿。該賬簿按照分類詳細程度的不同，分為總分類賬簿和明細分類賬簿。總分類賬簿，簡稱總賬，是根據一級會計科目設立的總分類賬戶，按照總括分類記錄全部經濟業務的賬簿。它可以提供各種資產、負債、費用、成本、收入等總括核算資料。明細分類賬簿，簡稱明細賬，是按照二級或明細會計科目設立的分類賬戶。

（3）備查賬

又稱輔助賬，是對日記賬和分類賬簿中不能記載或記載不全的經濟業務進行補充登記的賬簿。如租入、租出固定資產登記簿、代銷商品登記簿等。

2.按外在形式分類 賬薄按照外在形式來分，可分為訂本賬、活頁賬、卡片賬。

（1）訂本賬

是將賬頁固定裝訂成冊的賬簿。這種賬簿可避免賬頁散失，防止損抽賬頁，易于歸檔保管。因此，一般規定總分類賬簿和現金日記賬、銀行存款日記賬等采用訂本賬。

（2）活頁賬

是將賬頁裝訂在賬夾中的賬簿。此種賬簿可根據需要增加賬頁，便于記賬工作的分工，但易于散失或被抽損。這種賬簿在使用前要連續編號，登記使用完后裝訂成冊。明細分類賬多為活頁賬。

（3）卡片賬

是將賬卡裝在賬卡箱中的賬簿。特點是比較靈活，可根據需要增添、調整，但也易于散失。 以上不同類別的賬簿，由于其所記錄的經濟內容不同，所以，其賬簿的格式多種多樣，不同格式賬簿的具體內容也不盡相同。

但是，各類賬簿都應具備以下基本內容：

（1）封面：主要標明賬簿的名稱，如總分類賬、制造費用明細賬、材料明細賬等，還應標明記賬單位名稱。

（２）賬頁：賬頁是賬簿的主要內容，它除了要標明賬戶名稱、總頁數和分頁數外，主要記錄經濟業務的內容，設置有登賬日期欄，憑證種類和號數欄、摘要欄、金額欄。

三、賬簿的設置

出納主要設置訂本式的“現金日記賬”、“銀行存款日記賬”和有關有價證券方面的一些明細分類賬。有價證券明細賬主要核算股票、債券等有價證券的增減變動及結存情況，出納人員對由自己保管的各種有價證券要分設明細賬進行核算，如設“長期投資股票投資（xx股票）”明細科目核算本單位對xx股票的購進、售出以及結存情況。 日記賬可以先用“三欄式”賬簿，也可以根據經濟業務的特點和經營管理的需要選用“多欄式”賬簿。明細賬一般選用“三欄式”賬簿。

四、出納賬簿的啟用

賬簿是重要的會計檔案和歷史資料。啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應當附啟用表，內容包括啟用日期、賬簿頁數、記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會計機構負責人、會計主管人員調動時，應當注明交接日期、接辦人員或者監交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。 啟用訂本式賬簿，應當從*9頁到最后一頁順序編定頁數，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成份。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼。在總分類賬和明細分類賬*9頁的前面，分別另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次，以便檢查、登記和防止賬頁散失。

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