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中級會計職稱《財務(wù)管理》高頻考點：項目現(xiàn)金流量

人從不在做和不做上猶豫，只在如何做和做到那一步上想辦法。因為他們相信自己能成，而剩下的就交給時間。以下是網(wǎng)校為您準備的中級會計職稱《財務(wù)管理》高頻考點。

現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量相抵后的余額，稱為現(xiàn)金凈流量（Net Cash Flow，簡稱NCF）。

投資項目從整個經(jīng)濟壽命周期來看，大致可以分為三個時點階段：投資期、營業(yè)期、終結(jié)期，現(xiàn)金流量的各個項目也可以歸屬于各個時點階段之中。

（一）投資期

主要是現(xiàn)金流出，包括：

（1）在長期資產(chǎn)上的投資：如購置成本、運輸費、安裝費等。

（2）墊支的營運資金：追加的流動資產(chǎn)擴大量與結(jié)算性流動負債擴大量的凈差額。

（二）營業(yè)期

既有現(xiàn)金流入，也有現(xiàn)金流出。主要包括：營業(yè)收入；付現(xiàn)營運成本；大修理支出；所得稅。

【提示】（1）假設(shè)現(xiàn)金流量發(fā)生的時點在當(dāng)期期末；（2）上一年的年末和下一年的年初是同一個時點。

【提示】對于在營業(yè)期間的某一年發(fā)生的大修理支出來說，如果本年內(nèi)一次性作為收益性支出，則直接作為該年付現(xiàn)成本；如果跨年攤銷處理，則本年作為投資性的現(xiàn)金流出量，攤銷年份以非付現(xiàn)成本形式處理。營業(yè)期內(nèi)某一年發(fā)生的改良支出是一種投資，應(yīng)作為該年的現(xiàn)金流出量，以后年份通過折舊收回。

營業(yè)現(xiàn)金凈流量

＝營業(yè)收入－付現(xiàn)成本－所得稅

＝營業(yè)收入－付現(xiàn)成本－所得稅－非付現(xiàn)成本＋非付現(xiàn)成本

＝營業(yè)收入－成本總額－所得稅＋非付現(xiàn)成本

＝稅后營業(yè)利潤＋非付現(xiàn)成本

＝（收入－付現(xiàn)成本－非付現(xiàn)成本）x（1－所得稅稅率）＋非付現(xiàn)成本

＝收入x（1－所得稅稅率）－付現(xiàn)成本x（1－所得稅稅率）＋非付現(xiàn)成本x所得稅稅率

（三）終結(jié)期

現(xiàn)金流量主要包括：固定資產(chǎn)變價凈收入、墊支營運資金的收回、固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損失抵稅、固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈收益納稅。

【提示】固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損益＝變價凈收入－固定資產(chǎn)的賬面價值

固定資產(chǎn)的賬面價值＝固定資產(chǎn)原值－按照稅法規(guī)定計提的累計折舊

【單選題】某公司預(yù)計M設(shè)備報廢時的凈殘值為元，稅法規(guī)定的凈殘值為元，該公司適用的所得稅稅率為25%，則該設(shè)備報廢引起的預(yù)計現(xiàn)金凈流量為（ ）元。

A.

B.

C.

D.

【正確答案】B

【答案解析】該設(shè)備報廢引起的預(yù)計現(xiàn)金凈流量＝報廢時凈殘值＋（稅法規(guī)定的凈殘值－報廢時凈殘值）x所得稅稅率＝＋（－）x25%＝（元）

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