秦皇島會(huì)計(jì)中級(jí)職稱(chēng)輔導(dǎo)班
發(fā)布時(shí)間：2022-03-03 16:24:38秦皇島會(huì)計(jì)中級(jí)職稱(chēng)輔導(dǎo)班，可以去試聽(tīng)下正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校。
中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》新考點(diǎn)：營(yíng)改增的處理
營(yíng)業(yè)稅改增值稅的會(huì)計(jì)處理
1、一般納稅人的處理
一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅科目下增設(shè)營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額專(zhuān)欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，同時(shí)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。
（1）企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
【允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額】
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本【倒擠差額】
貸：銀行存款/應(yīng)付帳款
（2）對(duì)于期末一次性進(jìn)行帳務(wù)處理的企業(yè)
借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
【當(dāng)期允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額】
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
2、小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理
小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅科目。
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