渭南會計網中級聽課

發布時間：2022-02-16 09:53:54

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會計職稱《中級經濟法》復習：企業所得稅稅前特殊扣除項目

企業所得稅稅前特殊扣除項目：

（1）公益性捐贈的稅前扣除。

企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

[提示]年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。

（2）工資薪金支出的稅前扣除。

企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

（3）社會保險費的稅前扣除。

企業依照規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

[提示]自1月1日起，企業為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。

（4）職工福利費等的稅前扣除。

①企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

②企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

③除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

[提示]軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用，可以全額在企業所得稅前扣除。

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