會計培訓(xùn)做賬

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代開專票和自開專票可以差額繳稅嗎

(1)選擇差額納稅，在差額開票系統(tǒng)中開具。

根據(jù)國稅2016年23號公告規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額.開具成功之后，發(fā)票的稅率欄以"***"顯示，打印發(fā)票時發(fā)票欄自動打印"差額征稅"字樣.稅率欄是按照收到的全部價款減去支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額按照5%的征收率計算的稅額.發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

(2)選擇差額納稅，在正常系統(tǒng)中開具

在正常開票系統(tǒng)中就支付給勞務(wù)派遣公司的勞務(wù)派遣費用(或者管理費)部分開具5%的發(fā)票，代用工單位支付的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金部分開具"零稅率"發(fā)票.如果合在一張開具，只能開具普通發(fā)票，如果分開開具，支付的勞務(wù)派遣費用部分可以開具專用發(fā)票.代付的工資、社保等只能開具"零稅率"普通發(fā)票.備注欄無需做特殊備注。

差額征稅財務(wù)處理怎么做?

1.企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理.按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記"主營業(yè)務(wù)成本"、 "存貨"、"工程施工"等科目，貸記"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"銀行存款"等科目.待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)" 或"應(yīng)交稅費--簡易計稅"科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目)，貸記"主營業(yè)務(wù)成本"、"存貨"、"工程施工"等科目。

2.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理.金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記"投資收益"等科目，貸記"應(yīng)交稅費--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"科目;如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記"應(yīng)交稅費--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"科目，貸記"投資收益"等科目.交納增值稅時，應(yīng)借記"應(yīng)交稅費--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"科目，貸記"銀行存款"科目.年末，本科目如有借方余額，則借記"投資收益"等科目，貸記"應(yīng)交稅費--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"科目。

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