會計培訓班南京

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稅法必須計提凈殘值嗎

1、固定資產折舊年限、殘值折舊方法一經確定不得隨意變更。

2、關于固定資產計算折舊的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物，為20年；

（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；

（三）與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；

（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

（五）電子設備，為3年。

3、凈殘值，企業可自行確定，稅法沒有硬性規定一個標準。

4、關于折舊方法，一般采用直線法，由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

固定資產計提折舊注意問題

1.注意計提折舊的范圍，按現行企業會計準則規定，除以下情況外，企業應對所有固定資產計提折舊：

a.已提足折舊仍繼續使用的固定資產；

b.按照規定單獨計價作為固定資產入賬的土地；

c.處于更新改造過程中的固定資產。未使用的機器設備、儀器儀表、運輸工具、工具器具、季節性停用也要計提折舊。

2.注意再計提固定資產這就是應考慮固定資產減值準備。

3.注意折舊期間跨年度時年折舊額的確定。

固定資產何時計提折舊

固定資產提取的折舊額大小受計提折舊基數、凈殘值、折舊年限、折舊方法等因素的影響，《企業會計準則》（簡稱準則）和《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例（簡稱稅法）分別對固定資產折舊的提取作了相應規定。只有把握固定資產計提舊的因素，才能保證計提的折舊額正確，納稅不受影響。現就影響固定資產折舊額的各因素分別從準則、稅法作以比較。

全面把握影響固定資產折舊的因素，能保證計提的折舊額正確，但企業在實際生產經營中，還會遇到一些例外情況，現從以下幾種情況來說明如何計提折舊。 [4]

固定資產折舊計提

會計準則規定，已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。

而《財政部國家稅務總局關于電信企業有關企業所得稅問題的通知》（財稅[2004]215號）規定，電信企業因按實際竣工決算價值調整原暫估價或發現原計價有錯誤等原因調整固定資產價值，并按規定補提以前年度少提的折舊，不允許在補提年度扣除，應相應調整原所屬年度的應納稅所得額，相應多繳納稅額可抵頂以后年度應繳的所得稅。

也就是說，稅法要求固定資產的價值確定后根據實際價值調整原暫估價值，并按規定補提（沖提）以前年度少提（多提）的折舊，應相應調整原所屬年度的應納稅所得額。

稅法必須計提凈殘值嗎？凈殘值，企業可自行確定，稅法沒有硬性規定一個標準。固定資產折舊年限、殘值折舊方法一經確定不得隨意變更。關于折舊方法，一般采用直線法，由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

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