荊州會計培訓

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合并報表長期股權投資抵消分錄

長期股權投資項目與子公司所有者權益項目的抵銷。

借：實收資本/股本 【子公司期末數】

資本公積 【子公司期末數】

盈余公積 【子公司期末數】

未分配利潤——年末 【子公司期末數】

商譽【長期股權投資的金額大于享有子公司可辨認凈資產公允價值份額】

貸：長期股權投資 【調整后的母公司金額】

少數股東權益

營業外收入【長期股權投資的金額小于享有子公司可辨認凈資產公允價值份額】

從企業集團整體來看，母公司對子公司進行的長期股權投資相當于母公司將資本撥付下屬核算單位，并不引起整個企業集團的資產、負債和所有者權益的增減變動。因此，編制合并財務報表時，應當在母公司和子公司財務報表簡單相加的基礎上，將母公司對子公司的長期股權投資與子公司的所有者權益予以抵銷。抵銷時，借記子公司所有者權益（公允價值），貸記所有者權益和少數股東權益，借方差額商譽，貸方差額營業外收入。

長期股權投資在合并報表的抵消分錄表達什么意思？

1、長期股權投資在合并報表的抵消分錄表達的意思是：

合并財務報表應當以母公司和其子公司的財務報表為基礎，根據其他有關資料，按照權益法調整對子公司的長期股權投資后做抵消分錄。

2、權益法對長期股權投資進行調整的會計分錄是：

借：長期股權投資

貸：投資收益或是資本公積

使長期股權投資的期末賬面數=子公司的所有者權益*持股比率。

3、在合并長期股權投資時的分錄為：

借：實收資本

資本公積

盈余公積

未分配利潤

商譽

貸：長期股權投資

少數股東權益

營業外收入

合并報表長期股權投資抵消分錄應該怎么做？編制合并財務報表時，應當在母公司和子公司財務報表簡單相加的基礎上，將母公司對子公司的長期股權投資與子公司的所有者權益予以抵銷。抵銷時，借記子公司所有者權益（公允價值），貸記所有者權益和少數股東權益，借方差額商譽，貸方差額營業外收入。

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