大連中山區(qū)會計培訓(xùn)班

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計提本月增值稅附加稅分錄

按實際繳納的增值稅稅額*相應(yīng)稅率進行計提，分錄為：

借：稅金及附加--城市維護建設(shè)稅

借：稅金及附加--教育費附加

借：管理費用--地方教育附加

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交教育費附加

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交地方教育附加

城市維護建設(shè)稅及教育費附加稅率是怎么算的?

1.計稅基礎(chǔ)

(1)城市維護建設(shè)稅依據(jù)納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅和消費稅稅額為計稅依據(jù)。

《城市維護建設(shè)稅暫行條例》第三條規(guī)定，城市維護建設(shè)稅，以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅同時繳納.第五條規(guī)定，城市維護建設(shè)稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎罰等事項，比照產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。

(2)教育費附加依據(jù)納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅和消費稅稅額為計稅依據(jù)。

教育費附加稅，是對在城市和縣城凡繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅的單位和個人，就實際繳納的三種稅稅額征收的一種附加。

根據(jù)國務(wù)院國發(fā)(1986)第50號文的有關(guān)規(guī)定，教育費附加是以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額為計征依據(jù)，分別以增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納。

2.征收率

城市維護建設(shè)稅以實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為基礎(chǔ)按照法定比例繳納，市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%。

教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為基礎(chǔ)按照3%繳納。

3.計算公式

(1)城市維護建設(shè)稅=(增值稅+營業(yè)稅+消費稅)*征收率

(2)教育費附加==(增值稅+營業(yè)稅+消費稅)*征收率

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