汕頭實操會計培訓

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增值稅視同銷售貨物的情形有哪些

增值稅的視同銷售包括：（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；（4）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（5）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（6）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（7）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人；（8）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外；（9）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外；（10）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

增值稅的視同銷售行為應在會計處理上得以體現，即企業在會計處理時應體現增值稅銷項稅額；企業所得稅的視同銷售無需在會計處理中體現，只是在年度納稅申報時調表而不調賬，在會計利潤中不反映視同銷售利潤。

企業所得稅視同銷售的情形

《企業所得稅法實施條例》規定，企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外；《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）基本上是對實施條例的重復和細化：（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應酬；（3）用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈；（6）其他改變資產所有權屬的用途。

增值稅視同銷售貨物的情形有哪些？增值稅的視同銷售包括：將貨物交付其他單位或者個人代銷；銷售代銷貨物；設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外等。

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