會計培訓學校資費

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結轉城建稅和教育費附加分錄

企業城建稅、教育費附加的計提和繳納通過"稅金及附加"(損益類)科目處理

(1)計提稅金及附加：

借：稅金及附加(消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等)

貸：應繳稅費--應交消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等

(2)繳納稅金及附加：

借：應繳稅費--應交消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等

貸：銀行存款

城市維護建設稅及教育費附加稅率是怎么算的

1.計稅基礎

(1)城市維護建設稅依據納稅人實際繳納的產品稅，增值稅，營業稅和消費稅稅額為計稅依據。

《城市維護建設稅暫行條例》第三條規定，城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的產品稅，增值稅，營業稅稅額為計稅依據，分別與產品稅，增值稅同時繳納.第五條規定，城市維護建設稅的征收、管理、納稅環節、獎罰等事項，比照產品稅、增值稅、營業稅的有關規定辦理。

(2)教育費附加依據納稅人實際繳納的產品稅，增值稅和消費稅稅額為計稅依據。

教育費附加稅，是對在城市和縣城凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人，就實際繳納的三種稅稅額征收的一種附加。

根據國務院國發(1986)第50號文的有關規定，教育費附加是以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅的稅額為計征依據，分別以增值稅、消費稅同時繳納。

2.征收率

城市維護建設稅以實際繳納的增值稅、消費稅為基礎按照法定比例繳納，市區7%、縣城和鎮5%、其他地區1%。

教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅為基礎按照3%繳納。

3.計算公式

(1)城市維護建設稅=(增值稅+消費稅)*征收率

(2)教育費附加=(增值稅+消費稅)*征收率

結轉城建稅和教育費附加分錄應該怎么做?城市維護建設稅和教育費附加屬于增值稅的附加稅，計入企業的稅金及附加科目，期末結轉到本年利潤科目，影響企業盈利情況，稅金及附加期末無余額。

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