河北會計培訓學校

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增值稅減免稅款會計分錄

增值稅是價外稅，在取得收款時，應將收款區分收入與應交增值稅分別入賬，這樣能正確核算業務收入;當應交增值稅免稅時，屬于一種國家補助性質的利得，按會計準則應該計入營業外收入。

會計分錄如下：

借：應交稅金-應交增值稅-減免稅額

貸：營業外收入-減免稅額

直接減免增值稅到底要不要對減免稅款進行專門的會計核算?

直接減免增值稅當然要對減免稅款進行專門的會計核算：

第一，財政部關于印發《增值稅會計處理規定》的通知(財會〔2016〕22號)會計科目及專欄設置，要求納稅人在"應交增值稅"明細賬內設置"減免稅款"專欄，記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額;

第二，按照增值稅的設計原理，增值稅屬于價外稅，無論是一般納稅人還是小規模納稅人，價款與稅額相分離;

第三，直接減免增值稅進行專門的會計核算，可避免增值稅納稅申報表銷售額(不含增值稅)與利潤表主營業務收入(含增值稅)不一致，避免稅務機關監控異常預警;

第四，直接減免增值稅進行專門的會計核算，方面納稅人和稅務部門統計減免增值稅的具體數據。

關于小規模納稅人納稅期的選擇

小規模納稅人，納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異.舉例說明：

情況1：某小規模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是5萬元、11萬元和12萬元.如果按月納稅，則只有1月的5萬元能夠享受免稅;如果按季納稅，由于該季度銷售額為28萬元，未超過免稅標準，因此，28萬元全部能享受免稅.在這種情況下，小規模納稅人更愿意實行按季納稅。

情況2：某小規模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是8萬元、11萬元和12萬元，如果按月納稅，1月份的8萬元能夠享受免稅，如果按季納稅，由于該季度銷售額31萬元已超過免稅標準，因此，31萬元均無法享受免稅.在這種情況下，小規模納稅人更愿意實行按月納稅。

基于以上情況，為確保小規模納稅人充分享受政策，公告明確，按照固定期限納稅的小規模納稅人可以根據自己的實際經營情況選擇實行按月納稅或按季納稅.為確保年度內納稅人的納稅期限相對穩定，同時也明確了一經選擇，一個會計年度內不得變更。

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