中心會計培訓

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成本類工程施工科目月末怎么結轉

一、本科目核算企業（建造承包商）實際發生的合同成本和合同毛利。

二、本科目可按建造合同，分別“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進行明細核算。

三、工程施工的主要賬務處理。

（一）企業進行合同建造發生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨設施折舊費等其他直接費用，借記本科目（合同成本），貸記“應付職工薪酬”、“原材料”等科目。發生的施工、生產單位管理人員職工薪酬、固定資產折舊費、產保險費、工程保修費、排污費等間接費用，借記本科目（間接費用），貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目。期（月）末，將間接費用分配計入有關合同成本，借記本科目（合同成本），貸記本科目（間接費用）。

（二）確認合同收入、合同費用，借記“主營業務成本”科目，貸記“主營業務收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）。分錄如下：

借：工程施工——合同毛利

主營業務成本

貸：主營業務收入

（三）合同完工，應將本科目余額與相關工程施工合同的“工程結算”科目對沖，借記“工程結算”科目，貸記本科目。分錄如下 ：

借：工程結算

貸：工程施工——合同成本

工程施工——合同毛利

四、本科目期末借余額，反映企業尚未完工的建造合同成本和合同毛利。

本科目月末年末可以有余額，只有完工的時候才與工程結算對沖之后無余額。

月末結轉月末哪些科目要結轉，怎么結轉

月末結轉是指在月末結賬時將收入類結轉至本年利潤的貸方，費用類結轉至本年利潤的借方。

1、結轉各項收入

借：主營業務收入、其他業務收入、營業外收入

貸：本年利潤

2、期間費用的結轉

借：本年利潤

貸：管理費用、銷售費用、財務費用

3、成本支出的結轉

借：本年利潤

貸：主營業務成本、其他業務支出、營業外支出

4、稅金的結轉

借：本年利潤

貸：營業稅金及附加、所得稅

計提費用

1、提取折舊費

借：管理費用--折舊費

貸：累計折舊

2、提取保險費（五險）

借：管理費用--勞動保險費

貸：其他應付款--社保

3、提取工資

借：管理費用--工資

貸：應付工資

4、提取稅金

借：主營業務稅金及附加

貸：應交稅金--營業稅、城建稅等

計提折舊

1、只有一般納稅人，才可以抵扣固定資產進項稅。

2、固定資產進項稅抵扣與計提折舊沒有關系。也就是說，不管進項稅是否能抵扣，固定資產都要計提折舊。

3、如果是可以抵扣的固定資產，固定資產按抵扣進項稅后的金額計提折舊。

會計中除了過渡性的科目外，月末都結轉。財務費用（專指利息部分），壞帳損失、各類資產的減速值準備都需要計提。現在的固定資產允許抵扣進項稅稅額了，那么進項稅額不計算在固定資產的原值之內，扣除已抵扣進項稅額的固定要在投入使用的次月起開始計提折舊。按照新企業所得稅法規定，不同的固定資產計提折舊的年限不一樣，都使用直線折舊法，預計凈殘值一般為5%，根據企業實際，可以不設凈殘值。

成本類工程施工科目月末怎么結轉？小編到這里就整理完了，大家是否都理解了呢？月末結轉不僅是對本月賬目的一個清點，也是我們查漏補缺的一個機會，所以大家要認真對待哦。好了，我們下期再見吧。

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