渝北會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校

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增值稅收入確認(rèn)時(shí)間怎么理解

1、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天.先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天.收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng).取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期.未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

2、納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

3、納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

4、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

增值稅免稅收入的會(huì)計(jì)處理

增值稅免稅收入的會(huì)計(jì)處理問題，應(yīng)關(guān)注6號文件和10號文件.其中，6號文件規(guī)定"直接減免的增值稅"，它減免的對象是"稅款"而非"收入".如服務(wù)型企業(yè)招用失業(yè)人員可依法定額(每人每年4000元)扣減增值稅等稅款.10號文件規(guī)定"對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅"，它是對"收入"的一種免稅。

以上分析，可以得出這樣的結(jié)論：

1.對于增值稅稅款的直接減免，應(yīng)適用6號文件。

例1：某貨運(yùn)公司(增值稅一般納稅人)當(dāng)月運(yùn)費(fèi)收入(含稅)288.6萬元，當(dāng)月成本費(fèi)用支出180萬元(其中：進(jìn)項(xiàng)稅額10萬元)，當(dāng)年新招用失業(yè)人員10人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確認(rèn)定額扣減增值稅4萬元.會(huì)計(jì)處理如下(單位：元，下同)：

實(shí)現(xiàn)收入時(shí)：

借：銀行存款2886000

貸：主營業(yè)務(wù)收入2600000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)286000

支出成本費(fèi)用時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本1700000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)100000

貸：銀行存款1800000

減免增值稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)40000

貸：營業(yè)外收入--補(bǔ)貼收入40000

2.對于確定的增值稅免稅收入，應(yīng)適用10號文件的基本精神，即價(jià)稅合計(jì)記賬法.在企業(yè)所得稅方面，如符合不征稅收入條件，可將本環(huán)節(jié)免征的增值稅作為"補(bǔ)貼收入"處理。

例2：某縣新華書店(增值稅一般納稅人)本月購進(jìn)圖書5000冊，款項(xiàng)從銀行支付，取得增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款10萬元，稅款1.3萬元.本月銷售圖書6000冊，款項(xiàng)全部存入銀行共計(jì)15萬元.會(huì)計(jì)處理如下：

購進(jìn)圖書時(shí)：

借：庫存商品113000

貸：銀行存款113000

銷售圖書時(shí)：

借：銀行存款150000

貸：主營業(yè)務(wù)收入150000

確認(rèn)不征稅收入時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)收入4256.64

貸：營業(yè)外收入--補(bǔ)貼收入4256.64

注：150000÷1.13×13%-13000=4256.64(元)

3.對于不確定的增值稅免稅收入，適用價(jià)稅分離記賬法.其免征的增值稅作為"補(bǔ)貼收入"處理。

例3：某設(shè)計(jì)公司(小規(guī)模納稅人、小微企業(yè))2013年8月10日取得設(shè)計(jì)收入8000元，26日取得設(shè)計(jì)收入12000元，均含稅.本月無其他收入，會(huì)計(jì)處理如下：

8月10日取得收入時(shí)：

借：銀行存款8000

貸：主營業(yè)務(wù)收入7766.99

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅233.01

8月26日取得收入時(shí)：

借：銀行存款12000

貸：主營業(yè)務(wù)收入11650.49

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅349.51

月底確認(rèn)免征增值稅收入時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅582.52

貸：營業(yè)外收入--補(bǔ)貼收入582.52。

增值稅收入確認(rèn)時(shí)間怎么理解?增值稅收入確認(rèn)的時(shí)間是有這幾種，到時(shí)候可以根據(jù)公司發(fā)生的具體情況來確認(rèn).如果收入是當(dāng)期確認(rèn)，那么當(dāng)期就需要繳納增值稅，作為當(dāng)期納稅的基礎(chǔ)。

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