無錫學會計在哪里學

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留抵抵欠是否要交城建稅

免征增值稅的產品是沒有銷項稅金，銷售額不含增值稅的，所以免征貨物欄內銷售額沒銷項稅金。同時免征增值稅的產品也不可以抵扣增值稅，受免征之前有留抵的增值稅要長期掛著，以后有應稅時抵扣。免增值稅的不用交城建稅和教育費附加。

什么是免抵稅額？為何免抵稅額要繳納城建稅和教育費附加？

《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）規定：生產企業出口自產貨物和視同自產貨物（視同自產貨物的具體范圍見附件4）及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產企業（具體范圍見附件5）出口非自產貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。

即：實行"免抵退稅辦法".免抵退稅的計算方法為：

1.當期應納稅額的計算

當期應納稅額＝當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額）

當期不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當期不得免征和抵扣稅額抵減額當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

2.當期免抵退稅額的計算

當期免抵退稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

3.當期應退稅額和免抵稅額的計算

（1）當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則當期應退稅額＝當期期末留抵稅額當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額

（2）當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則當期應退稅額＝當期免抵退稅額當期免抵稅額＝0

當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。

通過以上可以看出，免抵稅額是免抵退稅額與應退稅額的差額，只有企業應退稅額小于免抵退稅額時，才會產生免抵稅額，是不能留抵下期的，也是不能退稅的，是企業沒有充分享受到的出口退稅。免抵稅額是出口退稅部分抵了內銷部分的增值稅，是用應退抵掉了應交，但內銷部分的增值稅應交的城建稅就無法抵掉了，所以免抵部分稅額需要繳納城建稅。

留抵抵欠是否要交城建稅，對于這個問題只要大家搞清楚什么是留抵、抵欠和城建稅的繳納范圍是什么就會知道答案了。小編在前文中已經明確的告知大家留抵抵欠是不需要交城建稅的。

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