杭州會計培訓(xùn)學(xué)校有哪些

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2019支付境外借款利息代扣代繳稅率

(一)代扣代繳增值稅及附加、增值稅稅率6%(技術(shù)服務(wù)費)，附加稅稅率適用當?shù)囟惵?/p>

政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號

第六條中華人民共和國境外(以下稱境外)單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人.財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外.所以A公司有代扣代繳增值稅的義務(wù)

第二十條境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額：

應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款÷〔1+稅率)×稅率

(二)代扣代繳企業(yè)所得稅，稅率10%

1、《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%，同時第二十七條第(五)項規(guī)定，本法第三條第三款規(guī)定的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅.《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條規(guī)定，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第37號)第七條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報和解繳代扣稅款。

企業(yè)支付銀行境外分行的利息應(yīng)該如何扣繳企業(yè)所得稅呢?

支付銀行境外分行利息的企業(yè)所得稅處理，需要區(qū)分以下兩種情況處理：

1支付我國銀行境外分行利息

境內(nèi)企業(yè)支付我國銀行境外分行利息，應(yīng)按照10%代扣代繳企業(yè)所得稅.(國稅函[2010]266號第二條)

◆?視同中國的居民，仍然需要由借款方代扣代繳所得稅

參考財政部《向境外支付利息預(yù)提企業(yè)所得稅相關(guān)政策解讀》的相關(guān)解釋，海外分行在當?shù)夭痪哂芯用裆矸荩湎驀鴥?nèi)企業(yè)提供貸款所取得的利息收入，應(yīng)作為外國企業(yè)來源于我國境內(nèi)的收入處理，境內(nèi)企業(yè)向其支付利息收入仍然負有代扣代繳義務(wù)。

◆?按照10%代扣代繳企業(yè)所得稅

如果直接按照25%計算企業(yè)所得稅，則變?yōu)橐?收入"而非"所得"征稅，不符合我國企業(yè)所得稅征收管理精神。

2支付外國銀行第三國分行利息

境內(nèi)企業(yè)支付外國銀行第三國分行利息，應(yīng)按照中國與外國銀行(即總機構(gòu))所在國稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇代扣代繳企業(yè)所得稅。

例如：境內(nèi)A公司向澳大利亞某銀行香港分行借款，A公司支付借款利息，應(yīng)按照我國與澳大利亞稅收協(xié)定的利息優(yōu)惠稅率(10%)代扣代繳企業(yè)所得稅，不適用我國與香港稅收協(xié)定的利息優(yōu)惠稅率(7%)。

需要注意的是：凡未辦理審批或備案手續(xù)的，不得享受有關(guān)稅收協(xié)定待遇。

2019支付境外借款利息代扣代繳稅率是多少呢?代扣代繳企業(yè)所得稅，稅率10%;代扣代繳增值稅及附加、增值稅稅率6%(技術(shù)服務(wù)費)，附加稅稅率適用當?shù)囟惵?在這里小編想說的是，做為國內(nèi)企業(yè)一定要盡職盡責(zé)哦。

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