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不征稅收入和免稅收入的區(qū)別

1、從根本上來(lái)說(shuō)，免稅收入是國(guó)家優(yōu)惠政策，對(duì)于某些該交稅的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)準(zhǔn)予其不交稅，有可能是鼓勵(lì)此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng);而不征稅收入是本身不需要交稅的活動(dòng);

2、不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入.比如一些政府撥款、行政事業(yè)性收費(fèi);

3、根據(jù)稅法的一些規(guī)定：免稅收入，本身已構(gòu)成應(yīng)稅收入但予以免除，屬于稅收優(yōu)惠項(xiàng)目.具體包括以下4項(xiàng)：國(guó)債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;符合條件的非營(yíng)利組織的非營(yíng)利性收入，不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入。

總之：免稅收入是企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的一種，而不征稅收入不屬于稅收優(yōu)惠，只是屬于國(guó)家明確的不予征稅的收入.特別強(qiáng)調(diào)的是免稅收入需要納稅人按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)，而不征稅收入只需條件符合即可申報(bào)。

不征稅收入開(kāi)具普通發(fā)票如何申報(bào)

答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為，除了規(guī)定不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形以外，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票.而不征增值稅項(xiàng)目本身并不屬于增值稅的征稅范圍，所以納稅人發(fā)生不征增值稅項(xiàng)目，取得收入時(shí)不能開(kāi)具增值稅發(fā)票。

特殊情形：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為雖然屬于不征增值稅項(xiàng)目，但很多地區(qū)規(guī)定，融資性售后回租服務(wù)中的承租方收取有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，可以開(kāi)具普通發(fā)票，作為出租方據(jù)以差額扣除的合法有效憑證，承租方開(kāi)具發(fā)票不征收增值稅。

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定了不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的相關(guān)項(xiàng)目，只要能夠取得稅法認(rèn)可的扣稅憑證，用于不征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額就可以抵扣。

《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額中的下列收入為"不征稅收入"：財(cái)政撥款;依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入.納稅人發(fā)生不征增值稅項(xiàng)目，取得的收入只有符合《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))所規(guī)定的條件，才可在企業(yè)所得稅申報(bào)中作不征稅收入申報(bào)，否則應(yīng)并入企業(yè)收入總額申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

在增值稅申報(bào)(一般納稅人)填報(bào)中，增值稅不征稅項(xiàng)目取得收入無(wú)需填報(bào)。

不征稅收入有哪些特殊規(guī)定?

1.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))明確規(guī)定，符合條件的軟件企業(yè)取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)核算，可以作為不征稅收入處理。

目前的稅收法規(guī)中規(guī)定了多項(xiàng)增值稅退稅政策包括了軟件企業(yè)退稅、模具，數(shù)控機(jī)床，鑄鍛件退稅、宣傳文化事業(yè)退稅、核電退稅、福利企業(yè)退稅、再生資源退稅、物資回收企業(yè)退稅等多項(xiàng)增值稅退稅情形，而財(cái)稅〔2012〕27號(hào)文件僅明確了軟件企業(yè)即征即退增值稅款屬于不征稅收入.同時(shí)企業(yè)取得的上述多項(xiàng)增值稅退稅也不能按免稅收入處理。

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào))中明確規(guī)定，縣級(jí)以上人民政府及其有關(guān)部門(mén)將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡劃出單位或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門(mén)指定了專(zhuān)門(mén)用途，且企業(yè)已按《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))規(guī)定進(jìn)行了管理，可以作為不征稅收入處理。

本文詳細(xì)介紹了不征稅收入和免稅收入的區(qū)別!不征稅收入開(kāi)具普通發(fā)票如何申報(bào)，也介紹了不征稅收入有哪些特殊規(guī)定.作為一名企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，要搞清楚，企業(yè)不征稅收入開(kāi)具的普通發(fā)票是需要按照本文所講進(jìn)行申報(bào)的.如果你不是很明白，那么咨詢一下會(huì)計(jì)在線老師吧。

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