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建筑業預繳增值稅抵減簡易計稅

建筑企業、房地產開發企業預繳增值稅比較

一、建筑企業

國家稅務總局公告2016年第17號國家稅務總局關于發布《納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告

預繳規范：

第四條納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，按照以下規定預繳稅款：

(一)一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。

(二)一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

(三)小規模納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

第五條 納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，按照以下公式計算應預繳稅款：

(一)適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

(二)適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數的，可結轉下次預繳稅款時繼續扣除。

納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。

抵減時間規范：

第八條納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，向建筑服務發生地主管國稅機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減。

法律責任：

第十二條納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，按照本辦法應向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構所在地主管國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理。

營改增后建筑業簡易計稅辦法下的賬務處理

依據《企業會計準則第15號-建造合同》(以下簡稱"建造合同準則")，應根據完工百分比法確認合同收入和合同成本.完工百分比法，是指根據合同完工進度確認合同收入與合同成本的方法.自2016年5月1日后在簡易計稅方法下，將合同總收入重新確認，確認原則為5月1日前已確認金額加上后續不含稅金額作為預計總收入，根據完工百分比，進行收入、成本的確認。

借：主營業務成本

工程施工-合同毛利

貸：主營業務收入

老項目、甲供工程、清包工工程，選擇簡易計稅辦法的，按3%的征收率計算應繳納增值稅。

增值稅納稅義務發生時間以按合同約定的付款時間、開具增值稅發票的時間、收到款項的時間三者孰先為原則確認。

1.1 確認分包單位提交的工程量單并收到分包單位提供的增值稅發票

借：工程施工-合同成本-分包成本【本次確認分包工程量金額/1.03】

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額抵減【本次確認分包工程量金額/1.03*3%】

貸：應付賬款【本次確認分包工程量金額】

1.2 支付分包單位工程款

借：應付賬款

貸：銀行存款

2.1 收到甲方確認工程量單并開出增值稅發票提供甲方

借：應收賬款

貸：工程結算【本次確認工程量單金額/1.03】

應交稅費-應交增值稅-簡易計稅【本次確認工程量單金額/1.03*3%】

2.2收到甲方付款

借：銀行存款

貸：應收賬款

3.1項目施工地預繳稅金

3.1.1預繳稅金

借：應交稅費-預繳增值稅-簡易計稅預繳3%

貸：銀行存款/其他應付款

3.1.2月度終了，將"預繳增值稅"轉入"應交稅費-未交增值稅"科目

借：應交稅費-未交增值稅

貸：應交稅費-預繳增值稅-簡易計稅預繳3%

3.2申報期繳納增值稅金

借：應交稅費-應交增值稅-已交稅金

貸：銀行存款

以上就是建筑業預繳增值稅抵減簡易計稅的詳細內容，大家都清楚了嗎?簡易計稅方法是增值稅計稅方法中的一種，是指按照銷售額和增值稅征收率計算稅額，且不得抵扣進項稅額的計稅方法.更多有用會計咨詢請關注本網。

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