培訓會計哪里報名

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交易性金融資產(chǎn)處置損益怎么算

1.交易性金融資產(chǎn)

處置時影響投資收益的金額=公允凈售價-初始入賬成本

處置時影響損益的金額=公允凈售價-出售時賬面價值

2.投資性房地產(chǎn)(非金融資產(chǎn))

處置時影響其他業(yè)務(wù)利潤的金額=售價-初始入賬成本+資本公積沖減的其他業(yè)務(wù)成本的金額

處置時影響損益的金額=公允凈售價-處置時的賬面價值+資本公積沖減的其他業(yè)務(wù)成本的金額

3.持有至到期投資

處置時影響投資收益的金額=處置時影響損益的金額=公允凈售價-處置時的賬面價值

4.可供出售金融資產(chǎn)

(1)對于股票類投資：

①未發(fā)生減值時，處置時影響投資收益的金額=處置時影響損益的金額=公允凈售價-初始入賬成本

②發(fā)生減值時，處置時的投資收益=處置時影響損益的金額=公允凈售價-計提減值后的賬面價值

(2)對于債券類投資：

①未發(fā)生減值時，

處置時影響投資收益的金額=處置時影響損益的金額=公允凈售價-處置時的賬面價值+資本公積轉(zhuǎn)入投資收益的金額

②發(fā)生減值時，

處置時影響投資收益的金額=處置時影響損益的金額=公允凈售價-處置時的賬面價值+資本公積轉(zhuǎn)入投資收益的金額

交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目(成本)，按發(fā)生的交易費用，借記"投資收益"科目，對于價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息，借記"應(yīng)收股利或應(yīng)收利息"按實際支付的金額，貸記"銀行存款"等科目。

(二)在持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記"應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)"科目，貸記"投資收益"科目.(收到現(xiàn)金股利或利息時，借記"銀行存款"，貸記"應(yīng)收股利或應(yīng)收利息")

(三)資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目(公允價值變動)，貸記"公允價值變動損益" 科目;公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

(四)出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記"銀行存款"等科目，按該項交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目(成本)，按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，貸記或借記本科目(公允價值變動)，按其差額，貸記或借記"投資收益" 科目.同時，按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記"公允價值變動損益"科目，貸記或借記"投資收益"科目。

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