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一級造價工程師《案例分析》知識點：增值稅背景下的利潤水平分析

1.納稅人身份。分為一般納稅人和小規模納稅人。在建筑業，年銷售額在500萬元及以下的企業為小規模納稅人;年銷售額在500萬元以上的企業為一般納稅人。

2.計稅方法。分為簡易計稅方法和一般計稅方法。

3.免征增值稅政策。國家對于銷售利用工業廢渣、廢料自產的某些材料(貨物)實行免征增值稅政策(需查閱相關規定)。

4.增值稅征收稅率。根據納稅人身份、計稅方法和應征收稅額項目不同，采取不同的增值稅率。

對于建筑施工承包服務來講，采取簡易計稅方法增值稅征收稅率大多為3%，采取一般計稅方法增值稅征收稅率一般為9%。對于現行五險一金，政策規定必須繳納的部分免征增值稅;管理費需根據不同進項內容，增值稅率不同。

5.增值稅發票。分為專用發票和普通發票。對于稅務政策規定，能夠用于抵扣銷項稅額的進項費用支出，宜盡量索要專用發票;不能抵扣銷項稅額的進項費用支出，可以索要普通發票。

進項費用支出取得增值稅專用發票，可以抵扣銷項稅額。對于有些進項費用支出，雖取得增值稅專用發票，但稅務政策規定也不可用于抵扣銷項稅額(如：因非正常損失引起的材料購買等。如果非正常損失的責任方是承包商的話，業主方是不會額外追加工程款的)。

6.增值稅應繳納稅額計算

(1)簡易計稅方法

應繳納稅額=不含稅銷售額x稅率。(2)一般計稅方法

1)無可抵扣進項稅額時，應納稅額=不含稅銷售額x稅率。2)有可抵扣進項稅額時，應納稅額=銷項稅額-進項稅額=不含稅銷售額x稅率-可抵扣進項費用x稅率-可抵扣設備投資x稅率=含稅銷售額x稅率/(1+稅率)-可抵扣進項費用x稅率-可抵扣設備投資x稅率。

7.總成本

價格(價值)原理的基本表達式為：價格(價值)=成本+利潤+稅金。這三部分是相互獨立的。但是，從實施營改增之后，財務會計領域都是把普票進項稅額和不可抵扣專票進項稅額合并到成本之中。

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