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經濟師《中級財稅》考點預習：稅收負擔

稅收負擔的衡量指標

無論什么類型的稅收負擔，總存在一個輕重大小的衡量問題，在實踐中一般采用相對數，即稅收負擔率來衡量稅收負擔。以稅收負擔率衡量稅負可以有很多指標，按照稅負層次的分類可具體分為：

1.宏觀稅收負擔的衡量指標

宏觀稅收負擔的衡量指標是從宏觀即全社會的角度來衡量稅收負擔，綜合、全面地反映一個國家稅收負擔的總體狀況。具體是指全社會稅收總額與社會產出總量或總經濟規模的對比關系。衡量全社會經濟活動總量比較通行的國際比較指標有兩個：一是國民生產總值(簡稱GNP)或國內生產總值(簡稱GDP)，二是國民收人(簡稱NI)，因此，衡量宏觀稅收負擔的指標主要是國民生產總值(或國內生產總值)負擔率和國民收入負擔率。

國民生產總值(或國內生產總值)負擔率是指一定時期(通常指一年)內一國稅收收入總額占該國同期國民生產總值(或國內生產總值)的比率。該指標反映的是一國在一定時期內所有產品和服務負擔稅收的程度，通常代表一國的積累程度和稅收總水平。

國民收人負擔率是指一定時期內一國稅收收人總額占該國同期國民收人總值的比率。

2.微觀稅收負擔的衡量指標

微觀稅收負擔的衡量指標是從微觀角度或從某一具體方面反映一定的稅收負擔狀況，主要是指納稅人負擔率，即一定時期內某納稅人(包括企業和個人)繳納稅額占其收入的比率。

由于在微觀層次上，存在貨物和勞務稅的稅負轉嫁問題，納稅人繳納的稅收并不一定等于其承擔的稅負，因此衡量微觀稅負比衡量宏觀稅負復雜。要使用量化的指標準確地計量間接稅轉嫁的程度很不容易，這造成微觀稅收負擔的衡量指標往往只能作為參考性的指標，具體如下：

(1)企業(個人)綜合稅收負擔率。即企業(個人)繳納的各項稅收的總和與企業總產值(個人毛收人)的比率。

(2)直接稅負擔率。即企業(個人)繳納的全部直接稅與其收人的比率。由于直接稅是不轉嫁稅，其納稅人與負稅人一致，納稅人所繳納的直接稅與其所負擔的直接稅是相同的，因此，在直接稅方面可以直接衡量納稅人的真實稅收負擔。由于直接稅(主要是所得稅)主要與納稅人的所得額，即除去成本、費用后的純收人相關，所以實踐中多采用純收人直接稅負擔率的指標。

(3)企業流轉稅稅負率。即企業在一定時期內繳納的流轉稅稅額占同期銷售收入或菅業收入的比率。

(4)企業所得稅稅負率。即企業在一定時期內繳納的所得稅稅額占同期企業實現的利潤總額的比率。

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