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經濟師《中級財稅》考點預習：銷售額

【例題1>單選題】某企業(一般納稅人)于3月將-輛自己使用過的小轎車(原價l6萬元，購入)，以10萬元的價格售出，其正確的稅務處理方法是(　)。

A.按6%簡易辦法計算應納增值稅

B.按4%簡易辦法計算應納增值稅

C.按4%簡易辦法減半計算應納增值稅

D.不繳增值稅

『正確答案』C

『答案解析』本題題干屬于銷售使用過的、不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。

【例題2>單選題】某企業(一般納稅人)8月16日銷售一臺舊機器設備，取得銷售收入0元，該設備為5月購入，則該項銷售行為應納增值稅為(　)。

A.0元

B..85元

C.元

D..69元

『正確答案』B

『答案解析』應納增值稅=0/(1+4%)x4% x 50%=.85(元)。

3.一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：

(1)縣級及縣級以下的小型水力發電單位生產的電力;

(2)建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料;

(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦);

(4)用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品;

(5)自來水;

(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。

一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。

4.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅。

(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內);

(2)典當業銷售死當物品;

(3)經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。

5.對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

【例題>單選題】商業企業小規模納稅人的增值稅征收率為(　)。

A.17%

B.13%

C.6%

D.3%

『正確答案』D

『答案解析』商業企業小規模納稅人的增值稅征收率為3%。

銷售貨物或應稅勞務的計稅依據--銷售額

(一)銷售額范圍的一般規定

1.銷售額：全部價款和價外費用，不包括收取的銷項稅額。

下列項目不包括在內--確實沒有形成銷售方的收入，收取時未使用納稅人的發票

(1)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;

(2)同時符合以下條件的代墊運費：

①承運部門的運費發票開具給購貨方的;

②納稅人將該項發票轉交給購貨方的。

(3)同時符合三項條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：

①批準設立;

②收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據;

③所收款項全額上繳財政。

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