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出納賬務處理程序

會計核算形式又叫賬務處理組織程序或記賬程序，是賬簿組織、記賬程序和記賬方法相互結合的方式。

賬簿組織是指賬簿的種類、格式和各種賬簿之間的相互關系；記賬程序和記賬方法是指憑證的整理、傳遞，賬簿的登記，會計報表的編制程序和方法。

由于各個單位的經濟業務性質和特點不盡相同，經濟業務規模大小也不一樣，因此設置的賬簿，憑證的種類、格式和各種賬簿之間的相互關系以及與之相適應的記賬程序和方法也不一樣。不同的賬簿組織、記賬程序和記賬方法相互結合，就形成各種不同的會計核算形式。每個單位應結合自己的實際狀況和具體條件，采用或設計適合自身經濟業務性質和特點的會計核算形式。 因此，盡管每一個會計單位的業務各有其特色，但都應該對會計核算形式作出明確的規定。

一項合理有效的會計核算形式，一般應該符合下面的要求：

（1）與本單位生產、經營管理的特點、規模的大小和業務的繁簡程度相適應。

（2）能正確、全面和及時地提供有關經濟業務和財務收支情況，滿足本單位經營管理和國家宏觀管理工作的需要。

（3）要在保證核算指標正確、真實和系統完整的前提下，盡可能地簡化不必要的核算手續，提高會計工作的效率，節約核算工作的人力、物力和財力。

我國國有企業目前一般采用的會計核算形式，主要有：

（1）記賬憑證核算形式；

（2）匯總記賬憑證核算形式；

（3）科目匯總表核算形式；

（4）多欄式日記賬核算形式；

（5）日記總賬核算形式。

應當指出，會計核算形式有多種多樣，目前還在不斷地發展，這里只介紹幾種常見的核算形式。 各種會計賬務處理程序的主要區別在于登記總分類賬的依據和方法不同，但是，

出納業務處理的步驟基本上一致，其基本程序是：

（1）根據原始憑證或匯總原始憑證填制收款憑證、付款憑證；對于轉賬投資有價證券業務，還要根據原始憑證或匯總原始憑證直接登記有價證券明細分類賬（債券投資明細分類賬、股票投資明細分類賬等）。

（2）根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬、銀行存款日記賬、有價證券明細分類賬。

（3）現金日記賬的余額與庫存現金每天進行核對，與現金總分類賬定期進行核對；銀行存款日記賬與開戶銀行出具的銀行對賬單逐筆進行核對，至少每月一次，銀行存款日記賬的余額與銀行存款總分類賬定期進行核對；有價證券明細分類賬與庫存有價證券要定期進行核對。

（4）根據現金日記賬、銀行存款日記賬、有價證券明細分類賬、開戶銀行出具的銀行對賬單等，定期或不定期編制出納報告，提供出納核算信息。

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