慈溪財務(wù)培訓(xùn)班

發(fā)布時間：2022-03-17 17:25:27

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代開普通發(fā)票金額需不需要還原成稅前金額？

問：收到行政事業(yè)單位開具給我單位的普通發(fā)票一張，屬地稅代開發(fā)票。稅務(wù)局開票稅率是按照文化事業(yè)單位：營業(yè)稅及附加稅率3.36%；所得稅率2.5%。合同金額10000元，我們?nèi)〉冒l(fā)票金額10622.48元。稅務(wù)局稅金的計算過程為：10000÷〔1-（3.36%+2.5%）〕x5.86%=622.48（元）。這樣的算法是否正確？我認(rèn)為計算應(yīng)該是：10000x（3.36%+2.5%）=586（元）。這兩種算法有差別，稅務(wù)局的算法使我們多承擔(dān)了36.48元的稅款。

答：如果合同約定的金額是行政事業(yè)單位取得的凈所得，應(yīng)將凈所得還原成稅前所得以后再計算稅款，稅務(wù)局的計算結(jié)果是正確的。

分步計算如下：

含稅收入：

10000÷〔1-（3.36%+2.5%）=10000÷0.9414=10622.48（元）；

應(yīng)納稅額：

10622.48x（3.36%+2.5%）=622.48（元）。

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