財會實操培訓班

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低值易耗品管理不可忽視

構建采購與付款環節的內控制度

對低值易耗品進行管理，首先應在采購與付款環節，建立有效的內控制度，主要涉及以下幾個方面：建立采購與付款的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限。采購與付款業務的不相容崗位主要包括：根據生產計劃，按照預算由生產部門進行請購與審批；請購經審批后，由采購部門詢價，經審批后確定供應商；進行采購合同的訂立與審計；采購與驗收；采購、驗收與相關會計記錄；付款審批與付款執行。以上崗位不得由同一部門或個人辦理采購與付款業務的全過程。單位應當配備合格的人員辦理采購與付款業務，并根據具體情況對辦理采購與付款業務的人員進行崗位輪換。

明確審批人對采購與付款業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理采購與付款業務的職責范圍和工作要求。

嚴禁未經授權的機構或人員辦理采購與付款業務。對于重要和技術性較強的采購業務應當組織專家進行可行性論證，并實行集體決策和審批，防止出現決策失誤而造成嚴重損失。單位應當按照請購、審批、采購、驗收、付款等規定的程序辦理采購與付款業務，并在采購與付款各環節設置相關的記錄、填制相應的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續、采購訂單（或采購合同）、驗收證明、入庫憑證、采購發票等文件和憑證的相互核對工作。同時，企業應加強對采購與付款業務的監督檢查，以確保采購成本最小化。

制定和完善低值易耗品管理辦法

低值易耗品的購置、使用和報廢實行計劃管理。低值易耗品顯然沒必要像固定資產那樣實行非常嚴格的管理，但在購置、使用和報廢時可以參照固定資產的管理辦法。每年年初根據工作安排，把一年來需要的物品種類、數量和購置時間報歸口管理部門備案。歸口管理部門根據各部門計劃情況匯總上報財務部門，以便做全面預算。

為了盡可能延長低值易耗品的使用壽命，杜絕少數不負責任的人隨意損壞或丟棄公有資產，應給各類低值易耗品規定一個合理的使用年限。各使用部門的資產管理員每年對低值易耗品的損毀情況進行一次統計分析，并填寫報損表上報資產歸口管理部門存檔。物品丟失嚴重的，要責成使用部門找出原因并進行整改，必要時可追究相關人員的責任。無故損壞資產的要對其實行經濟制裁。對物品使用時間超過其平均使用年限且無物品丟失現象的部門及相關管理人員，可在年終考評時給予加分，力求把資產的損失降到最低。

對低值易耗品的消耗量進行定額管理，其消耗限額可以參考國家有關標準或行業實際生產中的平均消費水平，并在實踐中把低值易耗品的消耗量作為部門業績考評的一部分。

建立健全低值易耗品管理臺賬。低值易耗品購入后，各使用部門要及時入賬。低值易耗品臺賬的項目應包括：物品名稱、數量、價格、購買日期、領用人、領用數量、用途及領用人簽名。

低值易耗品購入后要及時給物品貼上標簽或條形碼，確保賬物相符。每年定期檢查、核對低值易耗品的數量。對可用于日常生活的低值易耗品，如工器具等更要加強管理，防止丟失。

低值易耗品報廢后可采取以舊換新的方法，并在臺賬中填寫報廢原因。非正常損壞的物品須注明損毀原因，要盡可能減少物品的非正常損毀，杜絕使用人隨意丟失物品或將物品占為己有。

資產移交時要按規定辦理交接手續。物品使用人或資產管理員變更時，必須按規定辦理資產移交手續。資產移交應包括賬目的移交和物品的移交。在辦移交時，賬、物必須一一對應，并填寫物品移交清單。物品外借時，借用人必須出具借條，否則管理員有權拒借。借用物品歸還時應保持物品完好，損壞物品照價賠償。

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