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面對稅務稽查 維護納稅人合法權益

認真履行自身義務

在接受稅務檢查中，納稅人要依法履行相關義務，避免產生涉稅風險。一是依法接受檢查。納稅人必須接受稅務機關依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供賬簿、記賬憑證、報表等有關資料及證明材料，不得拒絕、隱瞞。二是依法提供協助。稅務機關依法進行稅務檢查時，有關部門和單位應當支持、協助，向稅務機關如實反映納稅人、扣繳義務人和其他當事人與納稅或者與代扣代繳、代收代繳稅款有關的情況，提供有關資料及證明材料，依法接受稽查人員記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關的情況和資料。三是依法解繳稅款。納稅人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。四是依法結清稅款或提供擔保。欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務機關結清應納稅款、滯納金或者提供擔保。欠繳稅款較多的納稅人，在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。五是依法取得法律救濟。納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人與稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議。對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

了解掌握相關權利

稅務稽查行為超過規定權限，違反法定程序，不履行法定手續，屬于違法行政行為，不具有法律約束力。納稅人要了解和掌握相關權利，明確稅務機關及其人員的責任，在積極配合稅務機關做好納稅檢查的同時，也要學會正確運用法律賦予的權利來維護自己的合法權益。

一是依法取證。稅務稽查人員調查取證時，不得違反法定程序搜集證據材料，不得以偷拍、偷錄等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料，不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當手段獲取證據材料。

二是程序規范。檢查前，稅務機關應告知被查對象檢查時間、需要準備的資料等。檢查中，應當由2名以上檢查人員共同實施，出示稅務檢查證和《稅務檢查通知書》;調取賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料時，應出具《調取賬簿資料通知書》;需到被查單位開戶銀行查詢被查對象存款賬戶時，應憑縣以上稅務局局長審批的《稅務機關檢查納稅人、扣繳義務人存款賬戶儲蓄存款許可證明》，需查詢稅務違法案件涉嫌人員的儲蓄存款須經設區的市以上稅務局局長批準;對被查對象或者其他涉稅當事人作出稅務行政處罰的，應當向其送達《稅務行政處罰事項告知書》，作出稅務處理決定的應當向當事人依法下達《稅務處理決定書》，作出稅務行政處罰決定的應當向當事人依法下達《稅務行政處罰決定書》;被查對象或者其他涉稅當事人要求聽證的，應當依法組織聽證，并在舉行聽證的7日前將《稅務行政處罰聽證通知書》送達當事人。

三是告知權利。稅務機關對當事人采取措施或者決定時，應當告知當事人應當享有的權利，如采取稅收保全(強制)措施時，不僅要告知其采取稅收保全(強制)措施的內容、理由及依據，而且應當依法告知其享有申請行政復議和提起行政訴訟的權利。擬對被查對象或者其他涉稅當事人作出稅務行政處罰的，應當向其告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權利。對當事人作出的稅務處理(處罰)決定，應當向當事人告知其享有的申請行政復議或者提起行政訴訟的權利，以及申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限。

切實搞好自查自糾

一般情況下，在實施稅務稽查之前，稅務機關會提前發出《稅務檢查通知書》通知被查納稅人。為此，納稅人要對自身納稅情況進行一次全面自查，發現問題及時糾正。首先，要對照稅收法律法規，將每一個經營項目涉及的稅種逐個進行排列，注意查找各稅種之間的邏輯關系，注意稅種的相關性，同時根據各稅種適用稅率，準確計算應納稅額，按時申報納稅。其次，認真整理涉稅資料，先行自查，會計人員要審查會計報表、賬簿、憑證等內在邏輯關系，如果數據發生異動，要作出合理解釋。檢查需報送的各種審批資料、附件是否齊備，對會計憑證重點檢查原始憑證是否缺失，取得發票的真偽，以及相關業務的真實合理性;對往來賬款進行清理，看是否有串戶現象，往來借款手續是否完備，借款是否長期未歸還等。生產管理人員要檢查各種內部報表，如工資發放明細表、采購合同、銷售合同等內部資料，看是否同會計核算一致。再其次，在接受檢查中，會計憑證、賬簿、報表、申報納稅資料等特別重要，是檢查的主要內容，要注意歸納、整理、保管好，并按照稽查人員的要求提供。若遇特殊稅務問題，及時與稅務機關溝通。除此以外，隨著稽查規程的越來越嚴密，執法要求越來越嚴格，靠找熟人、拉關系、送禮來解決涉稅問題不太可能，納稅人不要心存僥幸。

加強事后監督管理

納稅人應該將稅務稽查作為一個契機，提高自身稅務風險管理能力，各方通力協作，建立長效機制。在管理層面，在作出相關決策時，要充分考慮稅收因素，將稅務政策的運用巧妙融入企業生產經營中;在財務層面，要加強會計核算，規范財務管理，強化對涉稅知識的學習并運用到實際工作中;在生產經營層面，在做業務、簽合同時，就要注意稅收問題，業務處理過程中規范操作，防止產生涉稅風險。

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