宣城財(cái)務(wù)培訓(xùn)班
發(fā)布時(shí)間：2022-03-16 14:09:21宣城財(cái)務(wù)培訓(xùn)班，會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)課程報(bào)名推薦正保。接下來(lái)一起看看會(huì)計(jì)知識(shí)。
延期收取租金相應(yīng)收取的滯納金是否要開(kāi)具發(fā)票？
問(wèn)：A企業(yè)向B企業(yè)租一塊土地用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，由于支付租金的時(shí)間滯后，實(shí)際支付時(shí)除了租金還支付了滯納金。
問(wèn)題1、B企業(yè)開(kāi)給A企業(yè)的發(fā)票，是否應(yīng)包含滯納金？
2、B企業(yè)對(duì)于滯納金向A企業(yè)開(kāi)發(fā)票或收據(jù)，A企業(yè)能否在所得稅稅前扣除？
答：1、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。所稱(chēng)價(jià)外費(fèi)用，包括收取的......違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、......及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，......。
因此，B企業(yè)出租土地收取的滯納金為價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅并開(kāi)具發(fā)票。
2、《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：
稅收滯納金；
罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；
因此，A企業(yè)支付的租賃費(fèi)滯納金，不屬于上述不得扣除的支出，允許稅前扣除。
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