昆山會計培訓(xùn)學(xué)習(xí)班

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會計核算中不規(guī)范潛在稅務(wù)風(fēng)險點

在對一些公司進(jìn)行年度會計報表審計時，發(fā)現(xiàn)很多公司存在一些共性的會計核算不規(guī)范，潛在稅務(wù)風(fēng)險較大的問題，在此進(jìn)行分析列示，希望引起貴公司關(guān)注，并盡力規(guī)范會計核算，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

1、公司出資購買房屋、汽車，權(quán)利人卻寫成股東，而不是付出資金的單位；

2、 帳面上列示股東的應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款；

3、成本費用中公司費用與股東個人消費混雜在一起不能劃分清楚；

按照《個人所得稅法》及國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，上述事項視同為股東從公司分得了股利，必須代扣代繳個人所得稅，相關(guān)費用不得計入公司成本費用，從而給公司帶來額外的稅負(fù)。

4、外資企業(yè)仍按工資總額的一定比例計提應(yīng)付福利費，且年末帳面保留余額；

5、未成立工會組織的，仍按工資總額一定比例計提工會經(jīng)費，支出時也未取得工會組織開具的專用單據(jù)；

6、不按《計稅標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計提固定資產(chǎn)折舊，在申報企業(yè)所得稅時又未做納稅調(diào)整，有的公司存在跨納稅年度補(bǔ)提折舊(根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定成本費用不得跨期列支)；

7、生產(chǎn)性企業(yè)在計算成品成本、生產(chǎn)成本時，記帳憑證后未附料、工、費耗用清單，無計算依據(jù)；

8、計算產(chǎn)品（商品）銷售成本時，未附銷售成本計算表；

9、在以現(xiàn)金方式支付員工工資時，無員工簽領(lǐng)確認(rèn)的工資單，工資單與用工合同、社保清單三者均不能有效銜接；

10、開辦費用在取得收入的當(dāng)年全額計入當(dāng)期成本費用，未做納稅調(diào)整；

11、未按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，沒有依據(jù)的隨意計提期間費用；或在年末預(yù)提無合理依據(jù)的費用；

12、商業(yè)保險計入當(dāng)期費用，未做納稅調(diào)整；

13、生產(chǎn)性企業(yè)原材料暫估入庫，把相關(guān)的進(jìn)項稅額也暫估在內(nèi)，若該批材料當(dāng)年耗用，對當(dāng)年的銷售成本造成影響；

14、員工以發(fā)票定額報銷，或采用過期票、連號票或稅法限額（如餐票等）報銷的發(fā)票。造成這些費用不能稅前列支；

15、應(yīng)付款項掛帳多年，如超過三年未償還應(yīng)納入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，但企業(yè)未做納稅調(diào)整；

上述4－15項均涉及企業(yè)所得稅未按《企業(yè)所得稅條例》及國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定計征，在稅務(wù)稽查時會帶來補(bǔ)稅、罰稅加收滯納金的風(fēng)險。

16、增值稅的核算不規(guī)范，未按規(guī)定的產(chǎn)品分項分欄目記帳，造成增值稅核算混亂，給稅務(wù)檢查時核實應(yīng)納稅款帶來麻煩；

17、運用“發(fā)出商品”科目核算發(fā)出的存貨，引起繳納增值稅時間上的混亂，按照增值稅條例規(guī)定，商品（產(chǎn)品）發(fā)出后，即負(fù)有納稅義務(wù)（不論是否開具發(fā)票）；

18、研發(fā)部領(lǐng)用原材料、非正常損耗原材料，原材料所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額并沒有做轉(zhuǎn)出處理；

19、銷售廢料，沒有計提并繳納增值稅；

20、對外捐贈原材料、產(chǎn)成品沒有分解為按公允價值對外銷售及對外捐贈兩項業(yè)務(wù)處理。

上述16－20項均涉及企業(yè)增值稅未按《增值稅暫行條例》及國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定計提銷項稅、進(jìn)行進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出及有關(guān)增值稅的其他核算，在稅務(wù)稽查時會帶來補(bǔ)稅、罰款及加收滯納金的風(fēng)險。

21、公司組織員工旅游，直接作為公司費用支出，未合并入工資總額計提并 繳納個人所得稅。

22、很多公司財務(wù)人員忽視了印花稅的申報（如資本印花稅、運輸、租賃、購銷合同的印花稅等），印花稅的征管特點是輕稅重罰。

23、很多公司財務(wù)人員忽視了房產(chǎn)稅的申報，關(guān)聯(lián)方提供辦公場地、生產(chǎn)場地給企業(yè)使用，未按規(guī)定申報房產(chǎn)稅，在稅務(wù)稽查時會帶來補(bǔ)稅、罰款及加收滯納金的風(fēng)險。

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