廣州會計培訓周末班

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新準則下的本年利潤實務處理

年度終了，應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現的凈利潤，轉入“利潤分配”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配--未分配利潤”科目;如為凈虧損做相反的會計分錄。結轉后本科目應無余額。

1 利潤的計算

營業利潤、利潤總額和凈利潤的計算公式如下：

營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益+投資收益

利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出

凈利潤=利潤總額-所得稅費用

2 本年利潤的核算

企業當期實現的凈利潤(或發生的凈虧損)，通過“本年利潤”科目核算。

企業期(月)末結轉利潤時，應將各“主營業務收入”、“其他業務收入”、“營業外收入”等科目的金額轉入“本年利潤”科目，借記“主營業務收入”、“其他業務收入”、“營業外收入”等科目，貸記“本年利潤”科目。將“主營業務成本”、“營業稅金及附加”、“其他業務成本”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、“營業外支出”、“所得稅費用”等科目的金額，分別轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“主營業務成本”、“營業稅金及附加”、“其他業務成本”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、“營業外支出”、“所得稅費用”等科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉入“本年利潤”科目，借記“投資收益”科目，貸記“本年利潤”科目，若為凈損失，做相反會計分錄。

結轉后“本年利潤”科目的貸方余額為當期實現的凈利潤;借方余額為當期發生的凈虧損。

年度終了，應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現的凈利潤，轉入“利潤分配”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配--未分配利潤”科目;如為凈虧損做相反的會計分錄。結轉后本科目應無余額。

「例」2007年2月末，某企業結轉利潤，將“主營業務收入”科目的賬面余額1 000 000元轉入“本年利潤”科目，將“主營業務成本”科目的賬面余額700 000轉入“本年利潤”科目。假設無其他的收入和支出，則賬務處理為：

結轉主營業務收入時：

借：主營業務收入 1 000 000

貸：本年利潤 1 000 000

結轉主營業務成本時：

借：本年利潤 700 000

貸：主營業務成本 700 000

「例」2007年年末，某企業的利潤總額為500 000元，所得稅稅率為33%，假設無其他稅前扣除項目，計算該企業的凈利潤，并做相應的賬務處理為：

計算凈利潤：

凈利潤=利潤總額-所得稅費用=500 000-(500 000x33%)=335 000(元)

繳納所得稅時，做會計分錄為：

借：所得稅費用 165 000

貸：應交稅費--應交所得稅 165 000

借：本年利潤 165 000

貸：所得稅費用 165 000

結轉本年實現的凈利潤時，轉入“利潤分配”科目：

借：本年利潤 335 000

貸：利潤分配--未分配利潤 335 000

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