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業務招待費的內容界定及稅務實務

一、內容準確界定

（一）稅收法律法規--除了與生產經營有關的原則性規定外，無明確具體界定。

（二）稅務執法實踐

1.因生產經營需要而宴請或工作餐的開支。

2.因生產經營需要贈送紀念品的開支。

3.因生產經營需要而發生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支。

4.因生產經營需要而發生的業務關系人員的差旅費開支。

二、實際情形歸類

（一）應作為

外購禮品用于贈送的。

（二）不作為

1.客戶的回扣、賄賂等非法支出。

2.與生產經營活動無關的職工福利、職工獎勵。

3.為銷售產品而產生的傭金。

4.支付給個人的勞務支出。

5.外購的有特定用途的東西如：生產及辦公場所購入的水、勞保用的茶、飲料等。

（三）可作可不作為

自行生產或經過委托加工對企業形象、產品有標記及宣傳作用（可以作為業務宣傳費）。

三、 稅務實務應對

（一）與業務宣傳費的區別

1.是否對企業的形象、產品有宣傳作用（關鍵）。企業形象是指人們通過企業的各種標志（如產品特點、行銷策略、企業文化風格等）而建立起來的對企業的總體印象。

2.對象是潛在客戶還是既有客戶（重要條件）。業務宣傳費列支的必須是企業潛在的客戶；而業務招待費則是既有的客戶。

（二）與會議費的區別

1.對于與其經營活動有關的差旅費、會議費、董事費等，能夠提供證明其真實性的合法憑證（可以扣除）。

2.不提供或逾期沒有提供證明真實性的足夠有效的憑證或資料（不得扣除）。

（三）與誤餐費的區別

1.誤餐費是企業職工因工作無法回企業食堂或者家中進餐而得到補償。

2.主體不同（誤餐費是企業內部員工，而業務招待費是外部人員）。

（四）與交際應酬費的區別

1.交際應酬費是企業為了經營等目的而去交際應酬所產生的費用；企業是主動方（主要包括用于自己消費和對方消費）。

2.交際應酬費比業務招待費和業務宣傳費的范圍要大（內部的作為業務招待費，外部的作為視同貨物銷售）。

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