唐山會計培訓學校

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地方稅小稅種計算方法

房產稅計算方法：

(一)按房產原值一次減除30％后的余值計算。其計算公式為：

年應納稅額＝房產賬面原值x(1－30％)x1．2％

(二)按租金收入計算，其計算公式為：

年應納稅額＝年租金收入x適用稅率(12％)

如分期繳納，比如按半年繳納，則以年應納稅額除以2；按季繳納，則以年應納稅額除以4；按月繳納，則以年應納稅額除以12。對于工業用的自用地下建筑物，以房屋原價的50%作為應稅房產原值。對于與地上房屋相連的地下建筑物，應將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關規定計算征收房產稅。

城鎮土地使用稅計算方法：

年應納稅額=計稅土地面積（平方米）x適用稅額.

季應納稅額＝年應納稅額÷4.

印花稅計算方法：

（一）經濟合同和具有合同性質的憑證計算應納稅額的基本公式：

應納稅額=計稅金額x適用稅率

稅目稅率如下：

1、財產租賃合同、倉儲保管合同、財產保險合同按收入費用金額的1貼花。

2、加工承攬合同、建設勘察及設計合同、貨物運輸合同按收入費用金額的0.5貼花。

3、購銷合同、建筑安裝工程合同、技術合同按金額的0.3貼花。

4、借款合同按借款金額的0.05貼花。

（二）帳簿印花稅

1、資金帳簿應納印花稅的計算公式為：

應納稅額=（實收資本金＋資本公積金）x0.5

2、其他帳簿應納印花稅的計算公式為：

應納稅額=帳簿件數x5元

（三）權利許可證照應納印花稅的計算公式：

應納稅額=證照件數x5元

（四）產權轉移書據應納印花稅的計算公式：

應納稅額=產權轉移書據金額x0.5.

土地增值稅計算方法：

應納土地增值稅=增值額x適用稅率-扣除項目金額x速算扣除系數.

土地增值稅實行四級超率累進稅率，土地增值稅扣除項目包括：為取得土地使用權時所支付的金額；土地開發成本、費用；建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；與轉讓房地產有關的稅金等4個方面。

土地增值額=土地轉讓價值-扣除項目金額.

土地增值稅的速算公式為：

（一）增值額未超過扣除項目金額50 ％的：

土地增值稅稅額＝增值額x30 % （速算扣除系數為0）.

（二）增值額超過扣除項目金額50 % ，未超過100％的：

土地增值稅稅額＝增值額x40 ％－扣除項目金額x5 % .

（三）增值額超過扣除項目金額100 % ，未超過200 ％的：

土地增值稅稅額＝增值額x50 ％－扣除項目金額x15％ .

（四）增值額超過扣除項目金額200%的：

土地增值稅稅額＝增值額x60%－扣除項目金額x35% .

車船稅計算方法：

(一)機動車（載貨汽車除外）和非機動車：

應納稅額＝應稅車輛數量x單位稅額.

(二)載重汽車、機動船和非機動船：

應納稅額＝車船的載重或凈噸位數量x單位稅額.

契稅計算方法：

應納稅額＝計稅依據x稅率.

（一）契稅的計稅依據按照土地、房屋交易的不同情況確定：

1．國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，其計稅依據為成交價格。

2．土地使用權贈與、房屋贈與，其計稅依據由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。

3．土地使用權交換、房屋交換，其計稅依據是所交換的土地使用權、房屋的價格差額。

（二）河北省契稅稅率為4%。但是，個人購買自用普通住房的，稅率為3%。

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