東莞零基礎(chǔ)會計培訓(xùn)

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解析行政事業(yè)單位預(yù)算外資金核算

預(yù)算外資金是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)或具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預(yù)算管理的各種財政性資金。預(yù)算外資金收入是指財政部門按規(guī)定從財政專戶核撥給行政單位的預(yù)算外資金，和部分經(jīng)財政部門核準(zhǔn)不上繳預(yù)算外資金財政專戶，而直接由行政單位按計劃使用的預(yù)算外資金。

1、預(yù)算外資金的核算

設(shè)立收入類科目“預(yù)算外資金收入”，貸方登記收到從財政專戶撥回的預(yù)算外資金及核準(zhǔn)留用的預(yù)算外資金，借方登記沖減數(shù)及年終轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶的全年預(yù)算外資金收入累計數(shù)，平時余額在貸方，年終結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。本賬戶按預(yù)算外資金項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。主管部門收到財政專戶核撥的屬于應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金及撥付所屬單位，均通過“暫存款”賬戶核算，不通過本賬戶核算。

2、全額上繳的預(yù)算外資金的賬務(wù)處理

①取得預(yù)算外資金時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)繳財政專戶款

②上繳財政專戶時：

借：應(yīng)繳財政專戶款

貸：銀行存款

③收到財政按計劃撥還的預(yù)算外資金時：

借：銀行存款

貸：預(yù)算外資金收入

3、主管部門轉(zhuǎn)撥預(yù)算外資金收入

①主管部門收到財政專戶核撥的屬于應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金時：

借：銀行存款

貸：暫存款

②主管部門將暫存的預(yù)算外資金轉(zhuǎn)撥給所屬單位時：

借：暫存款

貸：銀行存款

4、按確定比例上繳預(yù)算外資金

①收到時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)繳財政專戶款（應(yīng)繳部分）

預(yù)算外資金收入（留用部分）

②將應(yīng)繳部分上繳時：

借：應(yīng)繳財政專戶款

貸：銀行存款

5、按收支結(jié)余上繳預(yù)算外資金

①收到時：

借：銀行存款

貸：預(yù)算外資金收入（全額）

②定期結(jié)算應(yīng)繳預(yù)算外資金結(jié)余時：

借：預(yù)算外資金收入

貸：應(yīng)繳財政專戶款

③上繳時：

借：應(yīng)繳財政專戶款

貸：銀行存款

6、年終轉(zhuǎn)賬時的賬務(wù)處理：

年終時將預(yù)算外資金收入轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶。

借：預(yù)算外資金收入

貸：結(jié)余--經(jīng)常性結(jié)余

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