沈陽(yáng)會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)習(xí)班

沈陽(yáng)會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)習(xí)班，正保的會(huì)計(jì)網(wǎng)課專業(yè)老師比較多。接下來為大家分享一些會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。

什么是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算？

什么是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是抵扣了不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以需要從進(jìn)項(xiàng)稅額里面轉(zhuǎn)出，不能用來抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額。比如購(gòu)進(jìn)的用于職工福利的進(jìn)項(xiàng)稅額1300，如果你認(rèn)證抵扣了這個(gè)發(fā)票，而我國(guó)稅法規(guī)定這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，抵扣了就需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1300。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄：

企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物因管理不善等發(fā)生非正常損失或者改變貨物用途用于免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)等，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，不予抵扣。

借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/應(yīng)付職工薪酬/其他應(yīng)收款，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算：

(1)若原外購(gòu)貨物全部成本據(jù)按增值稅專用發(fā)票抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，則按需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物賬面成本乘以外購(gòu)貨物適用增值稅稅率計(jì)算轉(zhuǎn)出。

(2)若原外購(gòu)貨物全部成本按支付價(jià)款乘抵扣率抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，則按據(jù)需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)x抵扣率計(jì)算轉(zhuǎn)出。

(3)若原外購(gòu)貨物是根據(jù)多種憑證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，為了最大限度的體現(xiàn)公平，可以需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物的賬面成本x綜合抵扣率計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

其中綜合抵扣率=本期外購(gòu)貨物全部進(jìn)項(xiàng)稅額÷本期外購(gòu)貨物全部成本x100%

(4)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，可按以下辦法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

非正常損失的在產(chǎn)品或產(chǎn)成品成本x(本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品當(dāng)中外購(gòu)貨物成本÷本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品全部成本)x外購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)綜合抵扣率

(5)兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目(不包括固定資產(chǎn)在建工程)而無法明確劃分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，可按以下辦法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額x(當(dāng)期免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)期全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì))

(6)外商投資企業(yè)兼營(yíng)出口與內(nèi)銷，不能單獨(dú)核算或劃分不清出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的，可按以下辦法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

出口貨物不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額x(當(dāng)期出口免稅貨物銷售額÷當(dāng)期全部銷售額)

(7)因購(gòu)買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，可按以下辦法計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

以上就是關(guān)于沈陽(yáng)會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)習(xí)班的詳細(xì)介紹，更多與會(huì)計(jì)培訓(xùn)有關(guān)的內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注比網(wǎng)校。