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應(yīng)收款項(xiàng)（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）會(huì)計(jì)處理分錄

1.因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票

借：應(yīng)收票據(jù)(按應(yīng)收票據(jù)的面值)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等(按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(按專用發(fā)票上注明的增值稅額)

2.以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款，按應(yīng)收票據(jù)面值

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

3.帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)于期末時(shí)按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

4.持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)(不帶息票據(jù))

借：銀行存款(按實(shí)際收到的金額)

財(cái)務(wù)費(fèi)用(按貼現(xiàn)息)

貸：應(yīng)收票據(jù)(按應(yīng)收票據(jù)的票面余額)

5.持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)(帶息票據(jù))

借：銀行存款(按實(shí)際收到的金額)

財(cái)務(wù)費(fèi)用(按實(shí)際收到的金額小于票據(jù)賬面余額的差額)

貸：應(yīng)收票據(jù)(按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額)

財(cái)務(wù)費(fèi)用(按實(shí)際收到的金額大于票據(jù)賬面余額的差額)

6.貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶余額不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的小企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時(shí)，按所付本息

借：應(yīng)收賬款

貸：銀行存款

如申請(qǐng)貼現(xiàn)小企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理，按轉(zhuǎn)作貸款的本息

借：應(yīng)收賬款

貸：短期借款

7.將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資(不帶息票據(jù))

借：材料庫(kù)存商品等(按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的價(jià)值)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

銀行存款(按實(shí)際收到的金額)

貸：應(yīng)收票據(jù)(按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額)

銀行存款(按實(shí)際支付的金額)

8.將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資(帶息票據(jù))

借：材料庫(kù)存商品等(按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的價(jià)值)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

銀行存款(按實(shí)際收到的金額)

貸：應(yīng)收票據(jù)(按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額)

財(cái)務(wù)費(fèi)用(按尚未計(jì)提的利息)

銀行存款(按實(shí)際支付的金額)

9.應(yīng)收票據(jù)到期

(1)收回本息

借：銀行存款(按實(shí)際收到的金額)

貸：應(yīng)收票據(jù)(按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額)

財(cái)務(wù)費(fèi)用(按其差額)

(2)因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)收票據(jù)

(3)到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計(jì)提利息，其應(yīng)計(jì)提的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)沖減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

10.企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款

借：應(yīng)收賬款(按應(yīng)收金額)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等(按實(shí)現(xiàn)的銷售收入)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

11.收回應(yīng)收賬款

借：銀行存款等

貸：應(yīng)收賬款

12.小企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等

借：應(yīng)收賬款

貸：銀行存款等

13.收回代墊費(fèi)用

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

14.如果小企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按票面價(jià)值

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

15.以應(yīng)收賬款等應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得銀行借款

借：銀行存款(按實(shí)際收到的款項(xiàng))

財(cái)務(wù)費(fèi)用(按實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi))

貸：短期借款等(按銀行借款本金)

16.將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間的協(xié)議不附有追索權(quán)的

(1) 借：銀行存款等(按實(shí)際收到的款項(xiàng))

其他應(yīng)收款(按協(xié)議中約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓的金額，包括現(xiàn)金折扣)

壞賬準(zhǔn)備(按售出應(yīng)收債權(quán)已提取的壞賬準(zhǔn)備金額)

財(cái)務(wù)費(fèi)用(按應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi)的金額)

營(yíng)業(yè)外支出(按借方差額)

貸：應(yīng)收賬款等(按售出應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)

營(yíng)業(yè)外收入(按貸方差額)

(2) 實(shí)際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓如果等于原已記入“其他應(yīng)收款”科目的金額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(按實(shí)際發(fā)生的銷售退回及銷售折讓的金額)

財(cái)務(wù)費(fèi)用(如有現(xiàn)金折扣)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(按可沖減的增值稅銷項(xiàng)稅額)

貸：其他應(yīng)收款(按原記入“其他應(yīng)收款”科目的預(yù)計(jì)銷售退回和銷售折讓金額)

(3)實(shí)際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓與原已記入“其他應(yīng)收款”科目的金額如有差額，除按上述規(guī)定進(jìn)行處理外，對(duì)應(yīng)補(bǔ)付給銀行等金融機(jī)構(gòu)的銷售退回及銷售折讓款，通過“其他應(yīng)付款”或“銀行存款”科目核算。對(duì)應(yīng)向銀行等金融機(jī)構(gòu)收回的銷售退回及銷售折讓款，通過“其應(yīng)收款”或“銀行存款科目核算。

如果上述銷售退回等發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，其會(huì)計(jì)處理應(yīng)比照本制度中關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間有關(guān)銷售退回的規(guī)定處理。

17.出售應(yīng)收債權(quán)過程中如附有追索權(quán)，即在有關(guān)應(yīng)收債權(quán)到期無法從債務(wù)人處收回時(shí)，銀行有權(quán)力向出售應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)追償，或按照協(xié)議約定，企業(yè)有義務(wù)按照約定金額自銀行等金融機(jī)構(gòu)回購(gòu)部份應(yīng)收債權(quán)，則應(yīng)按本制度中關(guān)于以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的會(huì)計(jì)處理原則執(zhí)行。

18.發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)

借：其他應(yīng)收款

貸：有關(guān)科目

19.收回各種應(yīng)收款項(xiàng)

借：有關(guān)科目

貸：其他應(yīng)收款

20.提取壞賬準(zhǔn)備

借：管理費(fèi)用

貸：壞賬準(zhǔn)備

應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的，按差額

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：管理費(fèi)用

確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失的，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

21.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如以后又收回

借：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款等(按實(shí)際收回的金額)

貸：壞賬準(zhǔn)備

同時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款等

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