徐匯區會計培訓班

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研發費用加計扣除，研發費用包括哪些費用？

研發費用怎么加計扣除？

一、享受主體

（一）財稅〔2015〕119號規定的研發費加計扣除政策

會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。

（二）財稅〔2017〕34號規定的提高科技型中小企業加計扣除比例政策

科技型中小企業，具體是指依托一定數量的科技人員從事科學技術研究開發活動，取得自主知識產權并將其轉化為高新技術產品或服務，從而實現可持續發展的中小企業。

二、優惠內容

（一）企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。按照《財政部、稅務總局、科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）規定，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

（二）企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用，可按照規定進行稅前加計扣除。創意設計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發，數字動漫、游戲設計制作；房屋建筑工程設計（綠色建筑評價標準為三星）、風景園林工程專項設計；工業設計、多媒體設計、動漫及衍生產品設計、模型設計等。

（三）科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

研發費用包括哪些費用？

1、研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

2、用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費,設備調整及檢驗費,樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費等。

3、企業在職研發人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發人員的勞務費用。

4、研發成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產權的申請費、注冊費、代理費等費用。

5、用于研發活動的儀器、設備、房屋等固定資產的折舊費或租賃費以及相關固定資產的運行維護、維修等費用。

6、通過外包、合作研發等方式,委托其他單位、個人或者與之合作進行研發而支付的費用。

7、用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。

8、與研發活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發人員培訓費、培養費、專家咨詢費、高新科技研發保險費用等。

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