銷售會(huì)計(jì)培訓(xùn)

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字畫作品需要入固定資產(chǎn)嗎

1、即使非經(jīng)營(yíng)字畫的企業(yè)，購(gòu)買字畫、古董也是“預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益”的，可以確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)，但不滿足固定資產(chǎn)要素，不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)，而是“其他投資”，在會(huì)計(jì)上應(yīng)比照投資性房地產(chǎn)的處理方式進(jìn)行核算。

2、在所得稅處理上，也應(yīng)比照投資的相關(guān)規(guī)定處理。北京市地方稅務(wù)局關(guān)于所得稅前扣除方法的規(guī)定是很有見地的。

3、實(shí)際上承認(rèn)古玩、宇畫可以提升企業(yè)形象，即與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)，那就是固定資產(chǎn)，準(zhǔn)扣除折舊。

4、實(shí)踐中，那些字畫、古董的仿制品，其價(jià)值不高，又不具有投資意義，不需要特別保護(hù)，企業(yè)購(gòu)買時(shí)也不是以投資為目的，擺放在企業(yè)辦公場(chǎng)所有一定的裝飾作用，如果符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，可作視同“器具、家具”類固定資產(chǎn)核算。

5、一些當(dāng)代藝術(shù)品，價(jià)格也很高，企業(yè)購(gòu)買后并不是當(dāng)作裝飾品在公共場(chǎng)所供觀賞的，而進(jìn)行特別的收藏，這種明顯以投資為目的的藝術(shù)品購(gòu)買，均應(yīng)作為投資處理。

固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎

進(jìn)項(xiàng)稅抵扣分錄為：

借：固定資產(chǎn)（或周轉(zhuǎn)材料、原材料及直接入費(fèi)用的管理費(fèi)用等）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金或應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款）

進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是伴隨著采購(gòu)支付項(xiàng)目進(jìn)行的，所以只有在采購(gòu)支付項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)時(shí)（取得結(jié)算憑證，即發(fā)票）才能入賬。

如果實(shí)際工作中，經(jīng)常會(huì)有因稅務(wù)籌劃而需要放下月抵扣的進(jìn)項(xiàng)，按正常的做法應(yīng)該取得時(shí)認(rèn)證，超過(guò)銷項(xiàng)時(shí)予以自動(dòng)留抵。這種情況下沒有特殊處理，仍按上述操作。

當(dāng)因需要，即使本月取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，但不想本月認(rèn)證，想留到次月認(rèn)證，則一般采取的方式是該對(duì)應(yīng)的采購(gòu)項(xiàng)做暫估入賬，到下月沖回再正式入賬。正式入賬時(shí)仍按上述分錄，暫估入賬時(shí)不需要做應(yīng)交稅費(fèi)。

另外，若想當(dāng)月入賬，但仍放下月認(rèn)證抵扣，則應(yīng)該在應(yīng)交增值稅下增設(shè)待認(rèn)證項(xiàng)目，采購(gòu)入庫(kù)時(shí)做分錄改為：

借：原材料（或周轉(zhuǎn)材料、固定資產(chǎn)及直接入費(fèi)用的管理費(fèi)用等）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金或應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款）

然后在認(rèn)證當(dāng)月需就認(rèn)證業(yè)務(wù)做分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

這種處理時(shí)，月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時(shí)，要注意將應(yīng)交增值稅二級(jí)科目下的余額減去

待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)未交增值稅二級(jí)科目。

在購(gòu)進(jìn)貨物的時(shí)候就是借“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)”。每月末結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅)

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

應(yīng)交稅金-未交增值稅（銷大于進(jìn)）

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅)

應(yīng)交稅金-未交增值稅（進(jìn)大于銷）

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

字畫作品需要入固定資產(chǎn)嗎？即使非經(jīng)營(yíng)字畫的企業(yè)，購(gòu)買字畫、古董也是“預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益”的，可以確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)，但不滿足固定資產(chǎn)要素，不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)，而是“其他投資”，在會(huì)計(jì)上應(yīng)比照投資性房地產(chǎn)的處理方式進(jìn)行核算。

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