馬鞍山會(huì)計(jì)培訓(xùn)

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預(yù)收工程款怎么預(yù)交增值稅

收到預(yù)收款產(chǎn)生納稅義務(wù)，但是否開具發(fā)票沒有明確規(guī)定，建議納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)同時(shí)開具增值稅發(fā)票。

在收到預(yù)收款后若有異地施工的項(xiàng)目，需要在項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅款，預(yù)繳增值稅款，在機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)可以抵減當(dāng)期的增值稅應(yīng)納稅額。

舉例：

某一般納稅人建筑企業(yè)甲，選擇一般計(jì)稅方式，本月預(yù)收工程款111萬(wàn)元：

1、預(yù)收款的會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款111萬(wàn)元

貸：預(yù)收賬款111/(1+11%)=100萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-------應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)111/(1+11%)×11%=11萬(wàn)元

2、若是項(xiàng)目在異地的情況下還需要異地預(yù)交2%的增值稅

借：應(yīng)繳稅費(fèi)--預(yù)交增值稅2萬(wàn)元

貸：銀行存款2萬(wàn)元

3、月未結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)繳增值稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅2萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)繳增值稅2萬(wàn)元

若是該一般納稅人的建筑施工企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法預(yù)收款的賬務(wù)處理如下：

1、預(yù)收款103萬(wàn)元的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款103萬(wàn)元

貸：預(yù)收賬款103/(1+3%)]=100萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-------簡(jiǎn)易計(jì)稅3萬(wàn)元

2、若是項(xiàng)目在異地的情況下還需要異地預(yù)交3%的增值稅

借：應(yīng)繳稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅3萬(wàn)元

貸：銀行存款3萬(wàn)元

什么叫預(yù)交增值稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十八條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。

預(yù)收了一筆工程款，發(fā)票未開具，需要繳納增值稅嗎?

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕58號(hào))規(guī)定：

1、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第四十五條第(二)項(xiàng)修改為"納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天"。

2、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

3、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅.按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅.適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。

所以是需要預(yù)繳增值稅的。

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