江北區會計培訓班

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增值稅進項稅加計抵扣賬務處理

2019年4月1日起，生產、生活性服務業納稅人取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人允許享受可抵扣進項稅加計抵減10%的政策，這個政策使得這些行業在計算應納增值稅時，可以抵減掉部分應納稅額，使納稅人得到減負的實惠.這次自10月1日實施的生活性服務業增值稅可抵扣進項稅加計抵減15%的政策，是生活性服務業的減稅降費政策的進一步深化，政府對生活性服務業進一步讓渡稅收利益，有利于相關行業、企業的發展，還能對穩定就業、提升百姓生活質量發揮促進作用.增值稅進項稅加計扣除的會計分錄：

1、計算當期可抵扣進項加計抵減額

(1)發生當期依據可抵扣進項計提可加計抵減額時：

借：固定資產、原材料、費用等科目

應交稅金-應交增值稅-進項稅金

應交稅金-應交增值稅-待抵減進項加計額

貸：銀行存款

(2)當期發生不可抵減進項稅額期末轉出進項時：

借：成本、費用科目

貸：應交稅金-應交增值稅-進項稅金轉出

應交稅金-應交增值稅-待抵減進項加計額

2、當期進項加計額抵減應納稅額時

借：應交稅金-應交增值稅-進項加計抵減額

貸：應交稅金-應交增值稅-待抵減進項加計額

3、優惠到期如還有進項加計額抵減額結余的

借：主營業務成本

貸：應交稅金-應交增值稅-待抵減進項加計額

增值稅除稅率新調整!進項稅加計扣除10%!

內容重點：

1、進一步擴大進項稅抵扣范圍，將旅客運輸服務納入抵扣范圍。

2、將購進的固定資產進項稅由分2年抵扣改為一次性抵扣，增加納稅人當期可抵扣進項稅。

3、對主營業務為郵政、電信、現代服務和生活服務業的納稅人，進項稅額加計10%抵扣，政策期限截止到2021年底，確保行業稅負只減不增。

4、對納稅人新增的留抵稅額，按有關規定予以退還。

5、調整部分貨物服務的出口退稅率。

6、對延續2018年到期的公共租賃住房;農村安全飲水安全工程建設運營;國產抗艾滋病藥品的稅收優惠政策。

7、從2019年1月1日到2022年底，對企業用于國家扶貧開發重點縣的扶貧捐贈支出，在計算應納稅所得額時，據實扣除。

8、對符合條件的扶貧貨物捐贈，免征增值稅。

9、自2019年1月1日至2021年底，對污染防治第三方企業，減按15%稅率征收企業所得稅。

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