廊坊會計培訓機構

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勞務發票差額征稅稅率

建筑勞務全額開票差額征稅其稅率是多少呢?

答：一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

因此，建筑勞務全額開票差額征稅其稅率為5%。

對于選擇簡易計稅方法且存在差額扣除的建筑服務收入，納稅人使用新系統自行開具增值稅專用發票時，不使用差額征稅開票功能進行開具，而應全額開具增值稅專用發票。

同時，提供建筑服務選擇適用簡易征收，可以以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，但沒有不得全額開具增值稅發票的情形，因此不能使用使用差額征稅開票功能;銷售不動產(不含自建)選擇簡易征收，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者不動產時的作價為銷售額，但沒有不得全額開具增值稅發票的情形，因此也不能使用差額征稅開票功能。

綜上所述，所有差額征稅項目都要全額開具發票，差額征稅不通過開票軟件中的差額開票功能實現，而是能過差額申報的方式即通過增值稅納稅申報表附列資料三(服務、不動產和無形資產扣除項目明細)及增值稅納稅申報表附列資料一(本期銷售情況明細)的填報實現差額后征稅。

勞務發票差額征稅后能抵扣嗎

答：采取差額征稅的項目是不能開具增值稅專用發票的.這種情況如果銷售方開具了增值稅專用發票，也是不能抵扣的。

采用差額計稅方法計稅的，不得開具增值稅專用發票的項目有：勞務派遣服務，人力資源外包服務向委托方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，旅游服務，經紀代理服務，有形動產融資性售后回租服務，電信企業為公益性機構接受捐款.這些情況，即使取得了增值稅專用發票，也不可以抵扣。

可以開具增值稅專用發票的項目：銷售取得的不動產使用差額征稅的(除了銷售給其他個人，即自然人的)，可以開具增值稅專用發票.購進方可以抵扣。

假設A企業是差額納稅的企業，B企業(一般納稅人)收到A企業開具的增值稅專用發票，B企業是可以抵扣的。

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