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北京會(huì)計(jì)培訓(xùn)網(wǎng)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)課很多人推薦。下面為大家分享一些會(huì)計(jì)知識(shí)吧。

購買方銷售折讓的賬務(wù)處理

一、分兩種情況進(jìn)行處理(不考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))：

(1)銷售折讓如果發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前，則應(yīng)在確認(rèn)銷售收入時(shí)直接按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)。

基本賬務(wù)處理：

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入(扣除折讓后的凈額)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

同時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

【提示】商品已發(fā)出不滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)將庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)至"發(fā)出商品"科目中。

(2)企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額。

基本賬務(wù)處理：

借：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款等

二、國稅發(fā)[2004]136號(hào)文件規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營業(yè)稅.會(huì)計(jì)上應(yīng)按銷售折讓處理。

銷售返利如采用在銷售發(fā)票直接扣減方式，性質(zhì)上類同銷售折讓，其會(huì)計(jì)處理與一般商品折讓購銷的會(huì)計(jì)處理一樣.支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利后的凈額計(jì)入銷售收入;收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利后凈額計(jì)入采購成本。

如果將返利額另開發(fā)票，對(duì)于直接沖抵貨款的形式來兌現(xiàn)的返利，在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費(fèi)用，或者需要在期后才能明確返利額，銷售方據(jù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的"進(jìn)貨退出或索取折讓證明單"開出紅字發(fā)票沖銷收入，并相應(yīng)沖減銷項(xiàng)稅額。

銷售折讓發(fā)票如何開具

1、首先，登陸金稅盤主界面，按照正常開票流程，點(diǎn)擊發(fā)票填開按鈕。

2、進(jìn)入發(fā)票界面，按照折扣前開票金額填列發(fā)票信息：數(shù)量*原銷售單價(jià)。

3、發(fā)票信息填列好后，點(diǎn)擊折扣按鈕，將跳出折扣信息界面。

4、在折扣框內(nèi)輸入折扣率或者折扣金額.此處說明一下，我們可以通過輸入折扣率計(jì)算折扣額，同時(shí)也可以輸入折扣金額倒推折扣率，可根據(jù)公司實(shí)際情況選擇不同方式(如有的公司對(duì)此批貨直接給予10%的折扣，有的公司是對(duì)此批貨給予多少金額的折扣)。

5、折扣信息填列完后，點(diǎn)擊確定，再次檢查發(fā)票金額是否有誤，若沒有問題正常打印出來即可。

6、在實(shí)務(wù)中，部分開票人員在開具銷售折扣發(fā)票時(shí)，選擇了減少數(shù)量或者降低銷售單價(jià)，只要總金額OK就行，如：合同約定銷售200噸商品，含稅單價(jià)1000元/噸，金額20萬元，由于商品色澤原因，公司給予銷售折扣1萬元，有的開票人員按照190噸*100元/噸開具，或者200噸*950元/噸開具，這樣是不規(guī)范的.理由：合同已約定數(shù)量、單價(jià)，若人為修改交易信息沒有文件支撐，若需要修改數(shù)量、單價(jià)，建議最好簽訂補(bǔ)充協(xié)議，且若修改單價(jià)，導(dǎo)致銷售單價(jià)大大低于市場(chǎng)價(jià)格，有可能迎來稅務(wù)疑問.所以，還是嚴(yán)格按照銷售折扣方式開具發(fā)票比較好。

銷售折讓納稅嗎

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人以外的納稅人(以下稱一般納稅人)因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減;因購進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票.未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。

以上內(nèi)容由本平臺(tái)提供，如有雷同實(shí)屬巧合，我們今天主要學(xué)習(xí)了銷售折讓發(fā)票如何開具和購買方銷售折讓的賬務(wù)處理，可能大家一時(shí)掌握的不是很好，所以希望大家能在業(yè)余時(shí)間多來這里復(fù)習(xí)一下，這樣才可以讓這些財(cái)稅知識(shí)牢記于心。

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